Имеется следующая информация:
1. Прогнозируемый объем продаж:
Изделие А -~ 25 040 ед.
Изделие Б — 28 040 ед.
2.Планируемая цена единицы продукции:
Изделие А — 200 руб.
Изделие Б — 340 руб.
3.Планируемые запасы готовой продукции на конец года:
Изделие А — 7040 ед.
Изделие Б — 1540 ед.
Запасы готовой продукции на начало года отсутствуют
4.Нормативы расхода основных материалов и рабочего времени на одно изделие:
Изделие АИзделие Б
Материал X, м23,0
Материал К м25,0
Труд производственныхрабочих, ч11,5
5. Цена основных материалов, используемых при изготовлении продукции:
Изделие А, материал X, 65 руб/ м2
Изделия Б, материал У, 70 руб/ м2
6.Труд производственных рабочих оценивается - 60 руб./ч
7. Основные материалы: Материал X Материал Y
Остатки на начало года, м260407540
Остатки на конец года, м230402540
8. Сметная ставка распределения накладных расходов
устанавливается в следующих размерах:
Регулируемые накладные расходы
(руб. на ед. продукции) В том числе: Цех №1 Цех №2
вспомогательные материалы 47 50
электроэнергия (переменные затраты) 42 44
ремонт оборудования (переменные затраты) 40,5 41,0
труд вспомогательного персонала 44 45
Нерегулируемые накладные расходы ( тыс. руб. ,)
В том числе:
амортизация производственных активов 140 190
труд вспомогательного персонала (постоянные расходы) 90 140
счет, вода, отопление 140 140
Техобслуживание и ремонт (постоянные расходы) 190 240
9. Накладные общехозяйственные расходы распределяются пропорционально отработанным производственными рабочими часам.
10.Административно- управленческие расходы планируются в следующих объемах:
тыс. руб.
Заработная плата 540
Командировочные расходы 140
Канцелярские расходы90
Автотранспорт140
Прочие расходы140
11.Коммерческие расходы планируются:
Заработная плата340
Командировочные расходы190
Реклама240
Транспортные расходы140
Прочие расходы140
12. Поступление денежных средств от покупателей в соответствиис заключенными договорами планируется из расчета 1/12 объемовреализации.
13. Остаток средств на банковском счете на начало года – 440 тыс. руб.
14. Все платежи (кроме оплаты рекламы) планируются также из расчета 1/12 предстоящих расходов. Реклама оплачивается в январе.
Подготовьте проект бюджета на предстоящий год, рассчитайте следующие плановые документы:
бюджет продаж предприятия;
бюджет производства
бюджет затрат на материалы;
бюджет по труду основных производственных рабочих,5) бюджет накладных расходов;
6) бюджет административно – управленческих расходов
7) бюджет коммерческих расходов;
8) бюджет полной себестоимости продукции;
9) бюджет денежных средств предприятия;
10) план прибылей и убытков;
Решение
Исходя из заданных в условии показателей объема продаж и цен за единицу продукции, составим бюджет продаж на плановый год.
Таблица 1. Бюджет продаж
№ Показатель Изделие А Изделие Б Итого
1 Объем продаж, ед. 25 040 28 040 53080
2 Цена, руб. 200 340
3 Выручка, тыс. руб. = стр. 1 * стр.2 /1000 5 008 9 534 14 542
Объем производства по каждому виду продукции определяется по формуле:
Объем производства = Объем продаж + Запас готовой продукции на конец периода – Запас готовой продукции на начало периода. Отразим расчет объема производства в бюджете производства в таблице 2.
Таблица 2. Бюджет производства
№ Показатель Изделие А Изделие Б Итого
1 Объем продаж, ед. 25 040 28 040 53080
2 Запасы на начало периода, ед. 0 0
3 Запасы на конец периода, ед. 7 040 1 540
4 Объем производства, ед. =Стр. 1 + Стр. 3 - Стр.2 32 080 29 580 61 660
В таблице 3 рассчитаем бюджет затрат на материалы исходя из норм расходования материала на единицу продукции, цен на материалы и плановых остатков на конец года.
Объем закупаемого материла = Объем материала для производственной программы – Остаток материала на начало года + Остаток материала на конец года
Таблица 3. Бюджет затрат на материалы
№ Показатель Изделие А Изделие Б Итого
1 Объем производства, ед. 32 080 29 580 61660
2 Норма расхода материалов:
3 Материал X, м2 3,0
4 Материал Y м2 5,0
5 Материалы на производственную программу:
6 Материал X, м2 = стр.1 * стр. 3 96240 0 96240
7 Материал Y м2 = стр. 1 * стр. 4 0 147900 147900
8 Остатки материала на начало года:
9 Материал X, м2 6040
10 Материал Y м2 7540
11 Остатки материала на конец года:
12 Материал X, м2 3040
13 Материал Y м2 2540
14 Закупка материалов:
15 Материал X, м2 = стр. 6 + стр. 12 - стр. 9 93240 93240
16 Материал Y м2 = стр. 7 + стр. 13 - стр. 10 142900 142900
17 Цена материалов:
18 Материал X, руб/ м2 65
19 Материал Y, руб/ м2 70
20 Стоимость закупки, в том числе: 6060,6 10003 16063,6
21 Материал X, тыс. руб. = стр. 15 * стр. 18 /1000 6060,6 6060,6
22 Материал Y, тыс. руб. = стр. 16 * стр. 19 /1000 10003 10003
23 Стоимость материалов на изготовление одного изделия
24 Материал X, руб
. = стр. 3 * стр. 18 195
25 Материал Y, руб. = стр. 4 * стр. 19 350
На основе заданных в условии норм расхода труда и ставки оплаты составим бюджет по труду основных производственных рабочих. Поскольку иного не указано, считаем, что ставка труда указана с учетом социальных отчислений.
Таблица 4. Бюджет по труду основных производственных рабочих
№ Показатель Изделие А Изделие Б Итого
1 Объем производства, ед. 32 080 29 580 61660
2 Норма расхода труда произв-х рабочих, ч: 1 1,5
3 Время на изготовление годового объема продукции, ч = Стр. 1 * Стр. 2 32080,0 44370,0 76450
4 Ставка оплаты труда производственных рабочих, руб. 60,0 60,0
5 Затраты труда на изготовление одного изделия, руб. = стр.2 * Стр. 4 60,0 90,0
6 Затраты труда на производственную программу, тыс. руб. = стр. 1 * стр.5/1000 1925 2662 4587
Бюджет накладных расходов включает регулируемые и нерегулируемые накладные расходы.
Таблица 5. Бюджет накладных расходов
№ Вид накладных расходов Цех №1 Цех №2 Итого
1 Регулируемые накладные расходы (руб. на ед. продукции) В том числе: 173,5 180
2 вспомогательные материалы 47 50
3 электроэнергия (переменные затраты) 42 44
4 ремонт оборудования (переменные затраты) 40,5 41
5 труд вспомогательного персонала 44 45
6 Объем производства, ед. 32 080 29 580 61 660
7 Регулируемые накладные расходы на проивзводственную программу, тыс. руб. = Стр. 1 * Стр. 6/1000 5565,88 5324,4 10 890
8 Нерегулируемые накладные расходы ( тыс. руб. ,)В том числе: 560 710 1270
9 амортизация производственных активов 140 190
10 труд вспомогательного персонала (постоянные расходы) 90 140
11 счет, вода, отопление 140 140
12 Техобслуживание и ремонт (постоянные расходы) 190 240
13 Совокупные накладные расходы, тыс. руб. = Стр.7 + Стр. 8 6125,88 6034,4 12160,3
14 Ставка распределения накладных расходов, руб. 191,0 136,0 327,0
15 Накладные расходы на единицу продукции, руб. 191,0 204,0
Ставкой распределения х накладных расходов принимаются затраты труда на изготовление производственной программы