Приведены данные по ПАО «Зебра» которые относятся к только что завершившемуся бюджетному периоду
.pdf
Зарегистрируйся в 2 клика в Кампус и получи неограниченный доступ к материалам с подпиской Кампус+ 🔥
Приведены данные по ПАО «Зебра», которые относятся к только что завершившемуся бюджетному периоду. Показатели бюджета:
планируемый объем производства и продаж – 15 000 единиц продукции;
цена продажи единицы продукции – 20 руб. (условно);
статичный бюджет, составленный к началу бюджетного периода, представлен в таблице 12.
Таблица 12 – Статичный бюджет ПАО «Зебра»
Показатели Статичный бюджет (15 000 единиц)
1. Выручка от продаж (руб.) 300 000
2. Переменные затраты на материалы (руб.) 36 000
3. Переменные затраты на оплату труда (руб.) 58 500
4. Переменные общепроизводственные расходы (руб.) 34 500
Итого переменных затрат (руб.) 129 000
5.Маржинальная прибыль (руб.) 171 000
6. Постоянные затраты (руб.) 49 400
7. Операционная прибыль (руб.) 121 600
Фактически было произведено и реализовано 10 000 единиц продукции, фактические показатели за бюджетный период представлены в таблице 13.
Таблица 13 – Фактические показатели за бюджетный период ПАО «Зебра»
Показатели Отчетные данные (10 000 единиц)
1. Выручка от продаж (руб.) 200 000
2. Переменные затраты на материалы (руб.) 25 700
3. Переменные затраты на оплату труда (руб.) 38 000
4. Переменные общепроизводственные расходы (руб.) 24 000
Итого переменных затрат (руб.) 87 700
5.Маржинальная прибыль (руб.) 112 300
6. Постоянные затраты (руб.) 45 000
7. Операционная прибыль (руб.) 67 300
Подготовьте гибкий бюджет выручки от продаж и затрат, исходя из того, что фактический объем производства и продаж составил 10 000 единиц продукции.
Рассчитайте величину отклонения фактической прибыли от данных статичного бюджета и гибкого бюджета, определив тем самым степень влияния на прибыль двух основных факторов: уменьшение доходов, вызванное снижением объема реализации продукции, и изменение затрат относительно бюджетных (нормативных) показателей.
Определите величину общего отклонения фактических затрат от данных гибкого бюджета:
а) для прямых материальных затрат;
б) для прямых трудовых затрат;
в) для переменных общепроизводственных расходов;
г) для постоянных затрат.
Рассчитайте арифметическую сумму полученных отклонений, сравните ее с результатами расчетов в пункте 2. Для решения задачи воспользуйтесь таблицей 14. Выполните анализ отклонений. Составьте аналитическую записку.
Нужно полное решение этой работы?
Решение
Для того чтобы выявить причины отклонения фактической прибыли от запланированной, выполняют факторный анализ прибыли на нескольких (в зависимости от данных, которыми располагают аналитики) уровнях детализации:
нулевой уровень анализа прибыли предполагает сравнение достигнутых результатов с данными статичного бюджета;
на первом уровне факторного анализа используются данные гибкого бюджета.
Задача анализа первого уровня – выявить степень влияния на прибыль двух факторов:
– изменения фактического объема реализации в сравнении с запланированным;
– изменения суммы затрат в сравнении с запланированной.
Нулевой уровень.
Общее отклонение = 67 300 – 121 600 = – 54 300 (руб.) (Н)
Первый уровень.
1) Отклонение по объему реализации = (10 000 – 15 000)*11,4 = – 57 000 (руб.) (Н)
2) Отклонение по затратам = 67 300 – 64 600 = +2 700 (руб.) (Б)
Арифметическая сумма двух факторных отклонений должна быть равна общему отклонению.
Таблица 14 – Отчет о деятельности ПАО «Зебра» на основе гибкого бюджета
.
Показатели, руб. Статичный бюджет Показатель на единицу
реализованной продукции Фактические данные Гибкий бюджет
Выручка от продаж 300 000 20 200 000 200 000
Переменные затраты на материалы 36 000 2,4 25 700 24 000
Переменные затраты на оплату труда 58 500 3,9 38 000 39 000
Переменные общепроизводственные расходы 34 500 2,3 24 000 23 000
Итого переменных затрат 129 000 8,6 87 700 86 000
Маржинальный доход 171 000 11,4 112 300 114 000
Постоянные затраты 49 400
45 000 49 400
Операционная прибыль 121 600 8,11 67 300 64 600
Второй уровень анализа предполагает расчет отклонений по цене и количеству ресурсов
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
