При проверке расчетов с подотчетными лицами внутренний аудитор ознакомился со следующими документами:
авансовым отчетом от 18 мая 2007 г. № 25 А.В. Мазятова. К авансовому отчету приложен товарный чек от 17 января 2007 г. на сумму 1500 руб. (в графе «Наименование ТМЦ» — калькуляторы 2 шт.). Авансовый отчет проверила и приняла бухгалтер С. В. Стрелкина;
журналом-ордером за май 2007 г. № 7. В графе «Выдано в возмещение перерасхода» 29 мая 2003 г. А.В. Мазятову проставлена сумма 1500 руб., выданная по расходному кассовому ордеру № 23, и отнесена в дебет счета 10.
Сличив дату товарного чека и авансового отчета, внутренний аудитор решил проверить записи в расходном кассовом ордере № 23.
Расходный кассовый ордер № 23 выписан на бухгалтера С.В. Стрелкину, где она расписалась в получении денежных средств. В графе «Руководитель организации» нет подписи руководителя. К расходному кассовому ордеру приложено заявление С.В. Стрелкиной с просьбой выдать под отчет денежные средства в размере 1500 руб. Заявление содержит разрешающую резолюцию руководителя организации.
Расходный кассовый ордер № 23 зарегистрирован в кассовой книге на бухгалтера С.В. Стрелкину.
В акте проверки внутренний аудитор отметил хищение 1500 руб. бухгалтером С.В. Стрелкиной. Бухгалтер внесла деньги в кассу.
Какие нарушения в документах создали условия для хищения? Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии.
Решение
Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, которые должны содержать следующие реквизиты: наименование документа (формы), код формы, дату составления, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении) и т.д. (п. 7 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).
Авансовые отчеты № 25 от 18 мая 2007 г., не содержат полной информации о приобретенных материальных ценностях – не указана стоимость калькуляторов, а указано только количество единиц и записаны они в графе «Наименование ТМЦ».
Журнал – ордер №7 за май 2007 г
. в графе «Выдано на возмещение перерасхода», 29 мая 2007 г. А.В. Мазятову проставлена сумма 1500руб., выданная по расходному кассовому ордеру №23 и отнесена в дебет счета10. Этот номер ордена №23 не может быть отнесён в дебет счета 10, т.к. он описывает «Вспомогательные производства», а счет 10 это «Материалы».
-Общие правила организации бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами установлены Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (далее – План счетов, Инструкция по применению Плана счетов), утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.
Приобретенные товары не были поставлены на учет.
Ревизия пришла к заключению, что 1500 руб
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
