Предприятие по плану должно реализовать продукции в объеме (см. таблицу №2). Цена единицы изделия - 1700 рублей

1. Бюджет продаж.
Объединяет информацию об объемах реализации, ценах, и соответственно, о выручке от реализации. Он является отправной точкой всего процесса бюджетирования. Запланированный объем продаж в конечном счете влияет на финансовый результат деятельности предприятия и на его финансовое состояние.
Для составления бюджета продаж необходимо грамотно оценить планируемый объем сбыта в натуральном выражении, уровень рыночных цен на выпускаемую продукцию, оптимальную кредитную политику. Под последним подразумевается совокупность мероприятий по определению размера скидок, предоставляемые за оплату в более ранние сроки, периода времени, в течение которого клиенты должны оплатить купленный товар, уровня просроченной и безнадежной дебиторской задолженности.
Квартал Объем продаж, шт. Цена продаж, руб./шт. Выручка от продаж, руб.
1 9500 1700 16 150 000
2 10200 1700 17 340 000
3 9600 1700 16 320 000
4 10200 1700 17 340 000
ИТОГО 39500 1700 67 150 000
2. Бюджет производства.
Показатели Квартал Всего
1 2 3 4
Планируемый объем продаж, шт. 9500 10200 9600 10200 39500
Планируемый запас на конец периода, шт. 1020 960 1020 500 500
Запас на начало периода, шт. 950 1020 960 1020 950
Объем производства продукции, шт. 9570 10140 9660 9680 39050
3. Бюджет прямых материальных расходов.
Материальные оборотные ресурсы можно разделить на основные и вспомогательные. Основные материалы могут обслуживать как производственные потребности, так и использовать на стадии отгрузки и сбыта. В этой связи при бюджетном планировании разделяют плановые величины материальных оборотных средств, относящихся к стадии производства и стадии сбыта, и лишь затем определяют совокупную потребность в разрезе отдельных видов продукции. Основные материалы, обслуживающие производственные потребности, включаются в бюджет прямых затрат на материалы. Основные материалы, используемые на стадии отгрузки и сбыта, включаются в бюджет коммерческих расходов.
Составление сметы прямых материальных затрат может сопровождаться расчетами платежей за приобретаемые материалы. Эти расчеты используются при составлении бюджета денежных средств.
Бюджет затрат на материалы составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности на материалы.
Показатели Квартал Всего за год
1 2 3 4
Объем производства продукции, шт. 9570 10140 9660 9680 39050
Потребность в основных материалах для одного изделия, кг. 11 11 11 11  
Потребность в основных материалах для производства кг. 105270 111540 106260 106480 429 550,0
Планируемый запас на конец периода, кг. 16731 15939 15972 10000 10 000,0
Запас на начало периода, кг. 15790,5 16731 15939 15972 15 790,5
Основные материалы к закупке, кг. 106210,5 110748 106293 100508 423 759,5
Цена за единицу, руб
25 25 25 25  
Стоимость закупки, руб
2655262,5 2768700 2657325 2512700 10 593 987,5
График ожидаемых платежей
Показатели Квартал Всего за год
1 2 3 4
Счета к оплате на 31 декабря предыдущего года, руб. 220 000        
Закупки (поквартально)          
1 1991446,88 663815,63      
2   2076525 692175    
3     1992993,75 664331,25  
4       1884525,00  
Всего платежей, руб. 2 211 447 2 740 341 2 685 169 2 548 856 10 185 813
4. Бюджет прямой оплаты труда.
Затраты на оплату труда включают прямые и косвенные расходы. Прямые расходы на оплату труда включают все расходы, которые можно прямо, непосредственно и экономично отнести на определенный вид готовой продукции . Аналогично основным материалам прямые затраты считаются отдельно в части производственных и сбытовых расходов.
В производстве задействованы подсобные рабочие, менеджеры и мастера, контролеры и другой вспомогательный персонал. Их заработная плата также входит в состав производственных затрат. Поскольку эти затраты на оплату труда нельзя прямо отнести на определенный вид готовой продукции, они называются косвенными (непрямыми) расходами. Подобно расходам на вспомогательные материалы косвенные расходы на оплату труда включаются либо в бюджет общепроизводственных расходов (например, заработная плата вспомогательных рабочих), либо в управленческий бюджет (заработная плата административно-управленческого персонала). Косвенные расходы на оплату труда относят на себестоимость отдельных продуктов, распределяя пропорционально ставке этих расходов на единицу продукции.
Деление расходов на оплату труда на прямые и косвенные в большой степени зависит от конкретных ситуаций. Если в организации производится одно изделие, то заработная плата не только основного производственного, но и управленческого персонала может быть включена в бюджет прямых затрат на оплату труда.
Планируемый объем производства определяет общее время использования труда основных рабочих и является исходной информацией для составления бюджета прямых затрат на оплату труда. При составлении этого бюджета учитывается трудоемкость изготовления единицы продукции и стоимость одного чел. - часа.
Показатели Квартал Всего за год
1 2 3 4
Объем производства продукции, нат. ед
9570 10140 9660 9680 39 050
Трудоемкость одного изделия, чел-час 3 3 3 3  
Всего потребность труда производственного персонала, чел-час. 28710 30420 28980 29040 117 150
Стоимость одного чел-часа, руб. 90 90 90 90  
Всего прямых затрат на оплату труда, руб. 2583900 2737800 2608200 2613600 10 543 500
5. Бюджет общепроизводственных расходов.
В бюджете общепроизводственных расходов выделяются условно-постоянные и условно-переменные расходы и определяются ставки, по которым формируется переменная часть этих расходов. Последние изменяются в зависимости от увеличения или уменьшения объемов продаж более высокими темпами, чем постоянные расходы, но не прямо пропорционально, как переменные.
К числу условно-переменных расходов могут быть отнесены двигательная электроэнергия, заработная плата вспомогательных рабочих, некоторые сопутствующие материалы.
К числу условно-постоянных расходов в составе общепроизводственных расходов относят заработную плату цеховых ОТК, ИТР, капитальный и текущий ремонт оборудования цеха, амортизацию оборудования цеха и др.
Общая сумма производственных накладных расходов включает стоимость постоянной составляющей, включая амортизационные отчисления по производственному оборудованию, а также величину переменной составляющей, которая определяется умножением ставки переменной расходов на затраты времени производственных работников.
При определении оттока денежных средств (платежей), учитывается, что амортизация не вызывает такого оттока, а общепроизводственные расходы оплачиваются в том же квартале, в котором возникают.
Показатели Квартал Всего за год
1 2 3 4
Потребность труда производственного персонала, чел-час 28710 30420 28980 29040 117150
Постоянная составляющая общепроизводственных расходов, руб