По отчетной калькуляции себестоимость одного изделия составила 2000 руб

Рассчитаем элементы затрат и структуру себестоимости по отчетной калькуляции:
- всего: сП1 = 2000 руб., в том числе:
- материальные затраты: МЗ1 = 1100 руб.;
- электроэнергия: Э1 = 400 руб.;
- условно-постоянные расходы: УПР1 = 2000·15% = 300 руб.;
(годовые условно-постоянные расходы: 300·1300=390000 руб.)
- прочие: ПР1 = 2000 – 1100 – 400 – 300 = 200 руб.
Таблица – Состав и структура себестоимости
Элемент затрат Сумма, руб. Уд.вес, доли
Материальные затраты 1100 0,55
Электроэнергия 400 0,20
Условно-постоянные расходы 300 0,15
Прочие 200 0,10
Итого 2000 1,0
Рассчитаем изменение себестоимости продукции в плановом периоде вследствие влияния различных факторов:
- изменение величины себестоимости продукции от изменения норм и цен на материальные ресурсы
∆СМЗ=1-Jн∙JцJмз∙100
где Jн – индекс норм расхода материальных ресурсов;
Jц – индекс цен (тарифов) на материальные ресурсы;
Jмз – доля материальных ресурсов в себестоимости продукции.
Определим изменение себестоимости при увеличении нормы расхода материалов на 2%:
∆СМЗ=1-1,02∙1,0∙0,55∙100= -1,1%
Определим изменение себестоимости при уменьшении удельного расхода электроэнергии на 4% и увеличении среднего тарифа на 3%:
∆Сэ=1-0,96∙1,03∙0,2∙100= 0,224%
- изменение величины себестоимости продукции от изменения условно-постоянных расходов и объема производства
∆СV=1-JУПJVJУП∙100
где JУП – индекс условно-постоянных расходов;
JV – индекс объема производства;
JУП – доля условно-постоянных расходов в себестоимости продукции
При проведении ОТМ у предприятия возникают дополнительные условно-постоянные расходы в виде амортизации:
А = 200000 · 10% = 20000 руб.
JУП = (390000 + 20000) / 390000 = 1,0513
JV = 1400 / 1300 = 1,0769
∆СV=1-1,05131,0769∙0,15∙100=0,375%
Определим суммарное изменение себестоимости и ее плановое значение:
ΔС = (-1,1) + 0,224 + 0,375 = - 0,501%
Спл = 2000 · (1 – 0,501/100) = 1989,98 руб.
1