По данным о доходах и расходах предприятия по обычным видам деятельности (фрагмент формы № 2 «Отчет о финансовых результатах»)

Введем следующие обозначения:
N — выручка от продаж;
S — себестоимость продаж;
КР — коммерческие расходы;
УР — управленческие расходы;
R1,0 — рентабельность продаж соответственно в отчетном и базисном периодах.
Разница в рентабельности продаж в отчетном и базисном периодах составляет ∆R = R1 – R0. Факторная модель имеет следующий вид:
Метод цепных подстановок:
R0 = (N0 – S0 – КР0 – УР0)/N0 = (4796 – 3756 – 288 - 320)/4796 = 0,09
Rусл1 = (N1 – S0 – КР0 – УР0)/N1 = (3868 – 3756 – 288 - 320)/ 3868 = −0,128
Rусл2 = (N1 – S1 – КР0 – УР0)/N1 = (3868 – 2968 – 288 - 320)/ 3868 = 0,075
Rусл3 = (N1 – S1 – КР1 – УР0)/N1 = (3868 – 2968 – 200 - 320)/ 3868 = 0,098
R1 = (N1 – S1 – КР1 – УР1)/N1 = (3868 – 2968 – 200 – 295)/3868 = 0,105
ΔR = 0,105 - 0,09 = 0,015
ΔRN = Rусл1 - R0 = −0,128 - 0,09 = −0,218
ΔRS = Rусл2 - Rусл1 = 0,075-(−0,128) = 0,203
ΔRКР = Rусл3 - Rусл2 = 0,098 - 0,075 = 0,023
ΔRУР = R1 - Rусл3 = 0,105 - 0,098 = 0,007
Выводы:
Общее изменение должно быть равно сумме изменений вызванных влиянием факторов.
ΔRN + ΔRS + ΔRКР + ΔRУР = ΔR
−0,218 + 0,203 + 0,023 + 0,007 = 0,015
Равенство выполняется.
Рентабельность за год выросла на 0,015 или 1,5%.
Снижение Выручки с 4796 до 3868 значительно повлияло на снижение рентабельности, на 0,218 или 21,8%.
Снижение Себестоимости с 3756 до 2968 значительно повлияло на рост рентабельности, на 0,203 или 20,3%.
Коммерческие расходы снизились с 288 до 200 и это повлияло на рост рентабельности на 0,023 или 2,3%.
Снижение Управленческих расходов с 320 до 295 снизило рентабельность на 0,007 или 0,7%.