По чеку № 778 от 20.10.20__г., выписанному на предъявителя и подписанному руководителем организации и главным бухгалтером, из отделения банка получено на хозяйственные нужды 29 000 руб. Деньги в кассу не поступили и в кассовой книге не оприходованы. Hа корешке чека имеется роспись коммерческого директора Шибунова Я. В. о получении чека, по которому банк выдал предъявителю 29 000 руб.
В представленном авансовом отчёте коммерческого директора указано получение под отчёт из банка 29 000 руб., которые израсходованы им на командировку. К авансовому отчёту коммерческий директор приложил командировочное удостоверение и другие документы на произведённые расходы в сумме 29 000 руб., в том числе на железнодорожные билеты до города, куда он был командирован для участия в семинаре-совещании, в сумме 7 360 руб. Бухгалтер Потапова С. А. составила следующие проводки по данной операции:
деньги, полученные коммерческим директором на хозяйственные нужды из банка, в сумме 29 000 руб. – Д-т сч. 71, К-т сч. 51;
деньги, израсходованные на командировочные нужды, в сумме 29 000 руб. – Д-т сч. 20, К-т сч. 71.
Как должен оценить ревизор данную хозяйственную операцию?
Решение
Согласно Порядка ведения кассовых операций, выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий, все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. В связи с этим правильно отражать получение наличных денег из банка и их выдачу под отчет следующими проводками:
Дт сч
. 50 Кт сч. 51 - 29000 руб. получены денежные средства по чеку в банке;
Дт сч. 71 Кт сч. 50 - 29000 руб. выданы денежные средства под отчет.
Также аудитор вынесет заключение о нецелевом использовании денежных средств, так как в чеке было указано на хозяйственные нужды, а потрачены денежные средства на командировочные расходы.
Также неверно использован 20 счет, так как участие в семинаре не относится к производственным расходам, верно отнести на общехозяйственные или коммерческие расходы.
Дт 26 (44) К 71 – 29 000 руб.