Отразить операции в бухгалтерском учете экспортера, при условии, что контракт заключен через посредника, участвующего в расчетах.
Определить финансовый результат от сделки.
Российская организация заключила контракт на экспорт удобрений с аме- риканской фирмой через посредника, участвующего в расчетах на общую сумму 700 тыс.дол. США.
Комиссионное вознаграждение посреднику составляет 10 % от общей стоимости товара (70 тыс.дол. США), в т.ч. НДС – 18%.
Себестоимость отгруженного товара составляет 1100 тыс.руб., начислено и оплачено таможне за оформление 89000руб.
Официальный курс за 1дол. США:
30,90 руб. – на дату отгрузки товара посреднику;
30,40 руб. – на дату отгрузки товара посредником в адрес иностранного покупателя;
30,75 руб. – на дату поступления валютных средств на счет посредника; 31,00 руб. – на дату зачисления средств на счет экспортера, перечисляемых
посредником (средства зачислены за вычетом комиссионного вознагражде- ния).
Решение
№ п/п Содержание хоз. Операции Сумма Дт
Кт
1 Передан товар посреднику для реализации на экспорт 1 100 000,00 45 41
2 Отгружен товар посредником на экспорт. Определена экспортная выручка 700000,00 * 30,40 21 280 000,00 62 90/1
3 Списана фактическая себестоимость реализованного через посредника товара на экспорт 1 100 000,00 90/2 45
4 Начислены расходы по таможенному оформлению через посредника 89 000,00 90/2 76/таможня
5 Уплачены посредником расходы по таможенному оформлению экспорта 89 000,00 76/таможня 76/посредник
6 Компенсированы посреднику расходы по таможенному оформлению экспортной поставки 89 000,00 76/посредник 51
7 Предъявлено посредником комиссионное вознаграждение за сделку 70000,00 * 30,40 - 324610,67 1 803 389,83 90/2 76/посредник
Учтён НДС по комиссионному вознаграждению 70000,00 * 30,40 * 18/118 324 610,17 19 76/посредник
8 Определён финансовый результат от экспорта 21280000,00 - 1100000,00 - 89000,00 - 1803389,83 18 287 610,17 90/9 99
9 Поступила на счёт посредника валютная выручка 700000,00 * 30,75 21 525 000,00 76/посредник 62
10 Определена курсовая разница по задолженности иностранного партнёра 700000,00 * (30,75 - 30,40) 245 000,00 62 91/1
11 Перечислены посредником валютная выручка от экспорта за вычетом комиссионного вознаграждения (700000,00 - 70000,00) * 31,00 19 530 000,00 52 76/посредник
12 Определена курсова разница по расчётам с посредником:
13 за комиссионное вознаграждение 70000,00 * (31,00 - 30,40) 42 000,00 91/2 76/посредник
14 за экспортную валютную выручку 700000,00 * (31,00 - 30,75) 175 000,00 76/посредник 91/1
15 Выявлен финансовый резульат от внереализационных операций (курсовые разницы) 245000,00 - 42000,00 + 175000,00 378 000,00 91/9 99