Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета

Таблица 3
Журнал хозяйственных операций за месяц 20ХХ г.
Содержание хозяйственных операций Сумма, руб. Корреспонденция счетов
Вариант 4 Дебет Кредит
1. Отпущены со склада и израсходованы
основные материaлы для выполнения:
заказа 15
заказа 32
67 200
49 600
20-15
20-32
10
10
2. Начислена заработная плата:
производственным рабочим:
по заказу 15
по заказу 32
управленческому персоналу цеха
управленческому персоналу предприятия
76 600
46 800
32 400
53 800
20-15
20-32
25
26
70
70
70
70
3. Начислены страховые взносы от заработной платы по действующим ставкам:
производственным рабочим:
по заказу 15
по заказу 32
управленческому персоналу цеха
управленческому персоналу предприятия
22 980
14 040
9 720
16 140
20-15
20-32
25
26
69
69
69
69
4. Начислена арендная плата за аренду:
- помещения цеха основного производства
- помещения общехозяйственного назначения
- НДС
18 000
7 200
4 536
25
26
19
60
60
60
5. Начислена амортизация:
- производственного оборудования
- основных средств общехозяйственного назначения
25 200
9 600
25
26
02
02
6 . Начислено поставщикам за оказание коммунальных услуг:
- цеху основного производства
- управленческому персоналу предприятия
- НДС
9 100
5 700
2 664
25
26
19
60
60
60
7. Израсходованы канцелярские принадлежности управленческим персоналом предприятия 1 300 26 10
8. Списываются и распределяются общепроизводственные расходы
- заказ 15
- заказ 32
58611
35809
20
20
25
25
9. Списываются и распределяются общехозяйственные расходы
- заказ 15
- заказ 32
58189
35551
20
20
26
26
10. Передана на склад готовая продукция по заказу № 15 307580 43-15 20-15
Распределение общехозяйственных и общепроизводственных расходов
Дебет счетов
по видам продукции Оплата труда рабочих Общепроиз-водственные расходы Общехозяйст-венные расходы
тыс. руб. уд. вес, %
20-15 – Заказ №15 76600 62,07 58611 58189
20-32 – Заказ №32 46800 37,93 35809 35551
Всего 123400 100,00 94420 93740
Представим схемы счетов по основным статьям затрат:
20 "Основное производство" - Заказ 15
Дебет Кредит
Номер операции Сумма Номер операции Сумма
Сальдо на начало 24000    
1 67200 10 307580
2 76600    
3 22980    
8 58611    
9 58189    
       
Оборот по дебету 283580 Оборот по кредиту 307580
Сальдо на конец 0    
20 "Основное производство" - Заказ 32
Дебет Кредит
Номер операции Сумма Номер операции Сумма
Сальдо на начало 0    
1 49600    
2 46800    
3 14040    
8 35809    
9 35551    
Оборот по дебету 181800 Оборот по кредиту 0
Сальдо на конец 181800    
25 "Общепроизводственные расходы"
Дебет Кредит
Номер операции Сумма Номер операции Сумма
Сальдо на начало 0    
2 32400 8 94420
3 9720    
4 18000    
5 25200    
6 9100    
Оборот по дебету 94420 Оборот по кредиту 94420
Сальдо на конец 0    
26 "Общехозяйственные расходы"
Дебет Кредит
Номер операции Сумма Номер операции Сумма
Сальдо на начало 0    
2 53800 9 93740
3 16140    
4 7200    
5 9600    
6 5700    
7 1300    
Оборот по дебету 93740 Оборот по кредиту 93740
Сальдо на конец 0    
43 "Готовая продукция" - Заказ 15
Дебет Кредит
Номер операции Сумма Номер операции Сумма
Сальдо на начало 0    
10 307580    
       
Оборот по дебету 307580 Оборот по кредиту 0
Сальдо на конец 307580    
Таким образом, фактическая себестоимость продукции (заказа 15) составила 307 580 руб.
Стоимость незавершенного производства по не выполненному в данном отчетном периоде заказу (заказу 32) составила 181 800 руб.
Основными недостатками фактического метода распределения косвенных затрат являются следующие:
отсутствие оперативного контроля за уровнем затрат (на определенную дату выполнения заказа рассчитать сумму произведенных затрат и оценить их размер и значимость не представляется возможным);
нечеткое распределение отдельных видов затрат между заказами (существуют такие затраты, которые трудно точно распределить между заказами в связи с отсутствием учета по местам возникновения и центрам ответственности);
невозможность проведения инвентаризации незавершенного производства (сложность и громоздкость производства приводит к тому, что те заказы, которые не закрылись в отчетном периоде, переходят на следующий период без учета их фактической степени готовности).