Отчет о движении денежных средств МСФО (IAS)

Отчет о движении денежных средств - прямой метод
  200Х+1
Движение денежных средств по операционной деятельности  
Поступления денежных средств от клиентов  
Денежные средства, выплаченные поставщикам и работникам  
Денежные средства, созданные операционной деятельностью 1200 Консолидированный бухгалтерский баланс, Нераспределенная прибыль -
Движение денежных средств в результате приобретения за вычетом суммы приобретенных денежных средств - 550 - Дебиторская задолженность по состоянию на конец 200Х+1 года включала проценты к получению на сумму 100.
3230 – 1380 – 550 – 100 = 1200
Выплаченные проценты 200 Расходы по процентам составили 400, из которых 170 были выплачены в течение отчетного периода. 100 ед. которые, относятся к расходам по процентам за предыдущий период, также были выплачены в данном отчетном периоде.
Сумма удержанного налога на полученные дивиденды составила 100.
400 – 100 – 100 = 200
Выплаченные налоги на прибыль 200 Налоговые обязательства на начало и на конец отчетного периода составили 1000 и 400 соответственно. В течение отчетного периода было выплачено дополнительно 200 по налогам.
Итого приток денежных средств по операционной деятельности 1600 Сумма Денежные средства, созданные операционной деятельностью + Выплаченные проценты + Выплаченные налоги на прибыль
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности  
Приобретение дочерней компании Х за минусом приобретенных денежных средств (Примечание А) 550 Движение денежных средств в результате приобретения за вычетом суммы приобретенных денежных средств - 550
Приобретение основных средств (Примечание Б) 350 В течение отчетного периода группа приобрела основные средства на сумму 1250, часть которых (на сумму 900) была приобретена на условиях финансовой аренды. Для приобретения основных средств были использованы денежные средства в сумме 350.
Поступления от продажи оборудования 20 Завод, первоначальная стоимость которого составляла 80, а накопленная амортизация – 60, был продан за 20.
Полученные проценты 100 Дебиторская задолженность по состоянию на конец 200Х+1 года включала проценты к получению на сумму 100.
Полученные дивиденды  
Итого денежные средства, использованные в инвестиционной деятельности 1020 Сумма Приобретение дочерней компании Х за минусом приобретенных денежных средств (Примечание А) + Приобретение основных средств (Примечание Б) + Поступления от продажи оборудования + Полученные проценты
Движение денежных средств в результате финансовой деятельности  
Поступления в результате эмиссии акций 250 250 были получены путем выпуска акций
Поступления по долгосрочному займу 200 Долгосрочный заем - 200
Платежи по обязательствам финансовой аренды 900 В течение отчетного периода группа приобрела основные средства на сумму 1250, часть которых (на сумму 900) была приобретена на условиях финансовой аренды . Для приобретения основных средств были использованы денежные средства в сумме 350.
Выплаченные дивиденды* 1200 Сумма выплаченных дивидендов – 1200.
Итого денежные средства, использованные в финансовой деятельности 2550 Сумма Поступления в результате эмиссии акций + Поступления по долгосрочному займу + Платежи по обязательствам финансовой аренды + Выплаченные дивиденды*
Чистый прирост денежных средств (и их эквивалентов) 70 Чистый прирост денежных средств (и их эквивалентов) = 2550 – 1020 – 1600 = 70
Денежные средства (и их эквиваленты) на начало отчетного периода (Примечание В) 160 Денежные средства (и их эквиваленты) на начало отчетного периода (Примечание В) = Консолидированный бухгалтерский баланс 200Хг = 160
Денежные средства (и их эквиваленты) на конец отчетного периода (Примечание В) 230 Денежные средства (и их эквиваленты) на конец отчетного периода (Примечание В) = Консолидированный бухгалтерский баланс 200Хг +1 = 230
* Это может также отражаться как движение денежных средств по операционной
деятельности.
Отчет о движении денежных средств – косвенный метод
  200Х+1
Движение денежных средств по операционной деятельности  
Чистая прибыль до налогообложения 3350 Выручка от реализации - 30 650
Себестоимость проданных товаров - (26 000 )
Валовая прибыль - 4 650
Расходы на амортизацию - (450)
Административные расходы и расходы на продажу - (910)
Расходы по процентам - (400)
Инвестиционный доход - 500
Курсовая разница (убыток) - (40)
Чистая прибыль до налогообложения - 3 350
Налоги на прибыль - (300)
Чистая прибыль - 3050
корректируется на:  
Амортизационные расходы 450
Курсовую разницу (убыток) 40
Инвестиционный доход 500
Расходы по процентам 400
ИТОГО 1960 3350 – 450 – 40 – 500 – 400 = 1960
Увеличение дебиторской задолженности покупателей и прочих видов задолженности 700 Консолидированный бухгалтерский баланс, Дебиторская задолженность
1900 – 1200 = 700
Уменьшение запасов (950) Консолидированный бухгалтерский баланс, Запасы
1950 – 1000 = 950
Уменьшение кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам (1640) Консолидированный бухгалтерский баланс, Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам
1890 – 250 = 1640
Денежные средства, созданные по операционной деятельности 1200 Консолидированный бухгалтерский баланс, Нераспределенная прибыль -
Движение денежных средств в результате приобретения за вычетом суммы приобретенных денежных средств - 550 - Дебиторская задолженность по состоянию на конец 200Х+1 года включала проценты к получению на сумму 100.
3230 – 1380 – 550 – 100 = 1200
Выплаченные проценты 330 Расходы по процентам составили 400, из которых 170 были выплачены в течение отчетного периода