Таблица 1 – Исходные данные, тыс. руб.
Показатели Прошлый год
Отчетный год
Выручка от продаж 8 300
9 600
Себестоимость реализованной продукции 6 200 5 700
Коммерческие расходы
300 340
Управленческие расходы 480
520
На основании представленных в таблице данных:
- определите валовую прибыль, прибыль от продаж;
- определите текущие расходы;
- рассчитайте рентабельность продаж (ROS) и рентабельность затрат
(ROC) в процентах;
- определите и оцените абсолютные и относительные отклонения
показателей.
- постройте на основании данных показателей как можно большее
количество аналитических моделей;
- выберите несколько моделей (ROS и ROC) и проанализируйте
влияние факторов на результативные показатели балансовым методом,
методом цепных подстановок, индексным и интегральным методом.
Решение
В - выручка от продаж
С - себестоимость реализованной продукции
К - коммерческие расходы
У - управленческие расходы
ВП - валовая прибыль
ПП - прибыль от продаж
Р - текущие расходы
ROS - рентабельность продаж
ROC - рентабельность затрат
Валовая прибыль:
ВП0 = В0 - С0 = 8300 - 6200 = 2100
ВП1 = В1 - С1 = 9600 - 5700 = 3900
Прибыль от продаж:
ПП0 = ВП0 - К0 - У0 = 2100 - 300 - 480 = 1320
ПП1 = ВП1 - К1 - У1 = 3900 - 340 - 520 = 3040
Текущие расходы:
Р0 = С0 + К0 + У0 = 6200 + 300 + 480 = 6980
Р1 = С1 + К1 + У1 = 5700 + 340 + 520 = 6560
ROS:
ROS0 = ПП0/В0 * 100% = 1320/8300 * 100% = 15,9%
ROS1 = ПП1/В1 * 100% = 3040/9600 * 100% = 31,7%
ROC:
ROC0 = ПП0/Р0 * 100% = 1320/6980 * 100% = 18,9%
ROC1 = ПП1/Р1 * 100% = 3040/6560 * 100% = 46,3%
Еще озможные факторные модели:
ROS = (ВП - К - У)/В
ROS = ПП/(ВП + С + К + У)
ROS = (ВП - К - У)/(ВП + С + К + У)
ROC = (ВП - К - У)/Р
ROC = ПП/(С + К + У)
ROC = (ВП - К - У)/(С + К + У)
Балансовый метод:
Прибыль от продаж:
ΔППВП = ΔВП = 3900 - 2100 = 1800
ΔППК = -ΔК = -(340-300) = -40
ΔППУ = -ΔУ = -(520-480) = -40
ΔПП = ПП1 - ПП0 = 3040 - 1320 = 1720
Прибыль от продаж выросла на 1720,
За счет изменения валовой прибыли на 1800, за счет изменения коммерческих затрат на -40, за счет изменения управленческих затрат на -40.
Метод цепных подстановок:
ROS0 = ПП0/В0 * 100% = 1320/8300 * 100% = 15,9%
ROSусл = ПП1/В0 * 100% = 3040/8300 * 100% = 36,6%
ROS1 = ПП1/В1 * 100% = 3040/9600 * 100% = 31,7%
ΔROSПП = 36,6% - 15,9% = 20,7%
ΔROSВ = 31,7% - 36,6% = −4,9%
ΔROS = ROS1 - ROS0 = 31,7% - 15,9% = 15,8%
Рентабельность продаж выросла на 15,8%, за счет изменения прибыли от продаж на 20,7%, за счет изменения выручки снизилась на -4,9%.
Интегральный метод:
ΔROC = ROC1 - ROC0 = 46,3% - 18,9% = 27,4%
ΔROCПП = ΔПП/ΔР * ln|P1/P0| * 100% = (3040-1320)/(6560-6980) * ln|6560/6980| * 100% = 25,4%
ΔROCР = ΔROC - ΔROCПП = 27,4% - 25,4% = 2%
Рентабельность затрат выросла на 27,4%, за счет роста прибыли от продаж выросла на 25,4%, за счет снижения затрат выросла на 2%.
Индексный метод:
ПП = В*ROS
ΔПП = ПП1 - ПП0 = 3040 - 1320 = 1720
IВ = В1/В0 = 9600/8300 = 1,157
IROS = ROS1/ROS0 = 31,7/15,9 = 1,994
ΔППВ = ПП0 * (IВ - 1) = 1320 * (1,157 - 1) = 205
ΔППROS = ПП0 * (IВ * IROS- IВ) = 1320 * (1,157 * 1,994 - 1,157) = 1515
Прибыль от продаж выросла на 1720, за счет изменения выручки на 205, за счет изменения рентабельности затрат на 1515.
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
