Определить плановую себестоимость (Спл) после установки нового оборудования

Определим величину материалов (Мотч), заработной платы основных производственных рабочих с начислениями (Зпотч), амортизационные отчисления(Амотч) и прочие затраты (Протч) в руб/шт. в отчетном периоде:
Мотч = Сотч * М%отч/100 = 300 * 40/100 = 120 руб./шт.
Зпотч = Сотч * Зп%отч/100 = 300 * 25/100 = 75 руб. / шт.
Амотч= Сотч * Ам%отч/100 = 300 * 5/100 = 15 руб. / шт.
Протч= Сотч – Мотч – Зпотч – Амотч = 300 – 120 – 75 – 15 = 90 руб./шт.
Определим переменную (Перотч) и постоянную (Постотч) части себестоимости в отчетном периоде на единицу продукции:
Перотч = Мотч + Зпотч = 120 + 75 = 195 руб./шт.
Постотч = Амотч + Протч=15 + 90 = 105 руб./шт.
Определим величину материалов на единицу продукции в плановом периоде.
Меотч = Мотч * Выпотч / Ц*Выпотч = Мотч/Ц,
где Выпотч – объем выпуска в отчетном периоде,
Ц – цена единицы продукции.
Мепл = Мпл / Ц, так как Мепл = Меотч (1– ∆Ме%/100), то
Мпл / Ц = (Мотч/Ц )* (1– ∆Ме%/100), отсюда
Мпл = Мотч * (1– ∆Ме%/100) = 120 * (1 – 5/100) = 120 * 0,95 = 114 руб./шт.
Затраты на заработную плату на единицу продукции определяются аналогично материалам:
Зппл = Зпотч * (1 –∆Те%/100) = 75*(1 – 8/100) = 75 * 0,92 = 69 руб./шт.
Определим переменную часть себестоимости на единицу продукции в плановом периоде (Перпл):
Перпл = Мпл + Зппл = 114 + 69 = 183 руб . / шт.
Определим условно-постоянную часть в плановом периоде на единицу продукции.
Величина постоянных затрат в отчетном периоде (Постоботч) на весь выпуск Выпотч составит:
Постоботч = (Амотч + Протч)*Выпотч
Так как величина постоянных затрат не зависит от объема выпуска, то в плановом периоде (Постобпл) они изменятся на величину дополнительных амортизационных отчислений в связи с приобретением нового оборудования, то есть:
Постобпл = (Амотч + Протч)*Выпотч + Амотч *Выпотч*∆Ам%/100 = (Амотч*(1+∆Ам%/100) + Протч)*Выпотч
При этом объем выпуска в плановом периоде (Выппл) с учетом повышения на 20% составит:
Выппл = Выпотч*(1 + ∆Вып%/100) = 1,2*Выпотч.
Таким образом, условно постоянная часть себестоимости в плановом периоде (Постпл) на единицу продукции составит:
Постпл = Постобпл / Выппл =(Амотч*(1+∆Ам%/100) + Протч)*Выпотч / (1,2*Выпотч)
Постпл =(Амотч*(1+∆Ам%/100) + Протч) / 1,2
Постпл =(15*(1+10/100) + 90)/1,2 = (15*1,1 + 90) / 1,2 = 88,75 руб./шт.
Определим плановую себестоимость:
Спл = Перпл + Постпл = 183 + 88,75 = 271,75 руб./шт.
Изменение переменной (∆Пер) и условно-постоянной (∆Пост) частей себестоимости:
∆Пер = Перпл – Перотч = 183 – 195 = -12 руб./шт.
∆Пост = Постпл – Постотч = 88,75 – 105 = -16,25 руб./шт.
Величина изменения себестоимости в плановом году:
∆С% = (271,75 – 300)*100/300 = -9,42%.