ООО «ППП» плательщик НДС в январе 2014 года приобрело дождевую установку стоимостью 1 590 тыс

При вводе в эксплуатацию определяется первоначальная стоимость объекта основных средств (дождевой установки).
Для целей БУ первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость (п.8 ПБУ 6/01).
Для целей НУ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость (п. 1 ст. 257 НК).
Следовательно, первоначальная стоимость для целей БУ и НУ будет одинаковой.
- стоимость дождевой установки без НДС 1 347 458 руб. (1 590 000 руб. - 242 542 руб.)
НДС 1 590 000 руб. /118 х 18 = 242 542 руб.
- затраты на монтаж 182 203 руб. (215 000 руб. - 32 797 руб.)
НДС 215 000 руб. /118 х 18 = 32 797 руб.
Итого первоначальная стоимость 1 529 661 руб. (1 347 458 руб. + 182 203 руб.).
Приобретение ООО «ППП» дождевой установки в БУ отражается следующими бухгалтерскими записями:
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками»
- на стоимость дождевой установки без НДС 1 347 458 руб.
Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками»
- НДС 242 542 руб.
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками»
- затраты на монтаж без НДС 182 203 руб.
Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками»
- НДС 32 797 руб.
Дебет 01 «Основные средства»
Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы»
- 19.04.2014 г. дождевая установка введена в эксплуатацию, первоначальная стоимость 1 529 661 руб.
Дебет 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»
Кредит 19 «НДС по приобретенным ценностям»
- НДС 242 542 руб. принят к вычету.
Дебет 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»
Кредит 19 «НДС по приобретенным ценностям»
- НДС 32 797 руб . принят к вычету.
Однако, в НУ есть возможность списать единовременно часть стоимости в затраты - амортизационная премия. В БУ такой возможности нет.
Так как дождевая установка относится к 5 амортиз. группе амортизационная премия может быть установлена до 30% вкл. (п. 9 ст. 258 НК).
Амор. премия = 1 529 661 руб. х 30% = 458 898 руб.
Отсюда стоимость основного средства от которой будет начисляться амортизация для НУ
1 529 661 руб. - 458 898 руб. = 1 070 763 руб.
Начисление амортизации для целей БУ линейным способом производится следующим образом
Формула для определения годовой суммы износа:
А = Сперв х На/100,
где: Сперв — первоначальная стоимость;
На — норма амортизации в процентах.
Норма рассчитывается следующим образом:
На = 1/н х 100%,
где: н — срок эксплуатации, выраженный в месяцах.
На = 1/10 х 12 х100% = 0,83%
А = 1 529 661 руб. х 0,83/100 = 12747,17 руб. (в месяц)
А = 12747,17 руб. х 12 мес. = 152 966,10 руб. (за 2019 год).
Отражение начисления амортизации ежемесячно в БУ будет производится следующей записью:
Дебет 20 «Основное производство»
Кредит 02 «Амортизация основных средств»
- на сумму 12747,17 руб.
Для целей НУ начисление амортизации линейным способом производится аналогично БУ (п. 2 ст. 259.1 НК).
Начисление обычной плановой амортизации по установленному для нее учетной политикой способу и алгоритму, исчисляя ее от стоимости ОС, уменьшенной на величину премии производят одновременно с начислением амортизационной премии в том же месяце.
Сумма начисленной амортизации с мая 2014 г. по 01.01.2017 г. для целей НУ составит
1 070 763 руб./ 120 мес. х 32 мес. = 285 536,80 руб.
Перейти на нелинейный метод организация может только с начала налогового периода.
Установив сумму остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества, получаем базу для расчета суммы амортизации нелинейным методом.
Остаточная стоимость дождевой установки на 01.01.2017 г.
1 070 763 руб. - 285 536,80 руб. = 785 226,20 руб.
Сумма начисленной за один месяц амортизации для дождевой установки исходя из произведения суммарного баланса на начало месяца и норм амортизации, установленных ст