ООО «Василек» в декабре 2020 года для сотрудников к Новому году приобрело ценные подарки для награждения на общую сумму 80 000 руб

Согласно официальной позиции Минфина России, как при ОСН, так и при УСН стоимость подарка, не связанного с выполнением трудовых функций, в налоговых расходах учесть нельзя (п . 16 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина от 17.11.2016 N 03-03-06/3/67725), следовательно возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО).
Вид разницы - постоянная.
ПНО = 80 000 * 20% = 16 000 руб.
Журнал регистрации хозяйственных операций:
№ п/п
Содержание операции Сумма Дебет Кредит
1 Приобретены подарки для сотрудников 80 000 10 60
2 Подарки выданы сотрудникам 80 000 73 10
3 Отражено ПНО 16 000 99 68