ООО «Север», занимающееся изготовлением консервной продукции, применяет упрощенную систему налогообложения.
За январь, февраль 2017г. работникам ООО «Север» была начислена заработная плата в размере 850 тысяч рублей.
Два работника являются инвалидами 2 группы: заработная плата одного из них за февраль составила 28 тыс. руб., а другого 22 тыс. рублей. Один работник работал в феврале по договору оказания услуг, оплата этих услуг составила 67 тыс.руб.
Определите размер подлежащих уплате страховых взносов за указанных работников.
Решение
В соответствии с пунктом 5 части 1 статьи 427 Налогового кодекса РФ (далее по тексу НК РФ) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются: производство пищевых продуктов, применяются пониженные тарифы страховых взносов.
Деятельность, осуществляемая ООО «Север» - изготовление консервной продукции, согласно ОКВЭД относится к производству пищевых продуктов.
Работодатели с выплат работникам должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее по тексту ОПС), обязательное медицинское страхование (далее по тексту ОМС), на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее по тексту ВНиМ) по установленным тарифам (пп. 1 п. 1 ст. 420, ст. 425 НК РФ, пп
. 2 п. 2 ст. 17, ст. 21, ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
При расчете страховых взносов важное значение имеет не только тариф, но и предельная величина базы по взносам.
Лимит базы устанавливается по взносам на ОПС и взносам на ВНиМ. На 2020 год этот лимит составляет 1292000 руб. и 912000 руб. соответственно (Постановление Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407).
Для взносов на ОМС предельная величина базы не устанавливается.
Таблица 1 – Тарифы страховых взносов в 2020 году
Вид взноса Ставки страховых взносов
Доходы работника в пределах установленного лимита величины базы Доходы работника сверх установленного лимита базы
Взносы на ОПС 22% 10%
Взносы на ОМС 5,1%
Взносы на ВНиМ
2,9% Не начисляются
Однако в связи с тем, что согласно пункту 5 части 1 статьи 427 НК РФ ООО «Север» имеет право на применение пониженных тарифов страховых взносов, то согласно пункту 1.1 части 2 статьи 427 НК РФ и размер будет следующим: ОПС – 8%, на ОМС – 4%, на ВНиМ – 2%.
При этом если выплаты в пользу работника превысят предельные базы, то взносы на ОПС и на ВНиМ с выплат этому работнику начислять не нужно (Письмо Минфина России от 17.06.2019 № 03-15-06/43880).
При этом законодательство не предусматривает различий в уплате страховых взносов в зависимости от наличия инвалидности.
Кроме того, страховые взносы на суммы, выплачиваемые по гражданско-правовому договору на оказание услуг, согласно части 1 статьи 420 НК РФ, подлежат начислению в общем порядке.
Вознаграждения, выплаченные в рамках любых договоров гражданско-правового характера, не облагаются взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ), что предусмотрено пунктом 2 части 3 статьи 422 НК РФ
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
