ООО «Классика» и аудиторская фирма «Инвест аудит» заключили договор на проведение аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности общества и подтверждение достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 год. Основные показатели деятельности и финансовые результаты предприятия представлены в таблицах.
Баланс ООО «Классика»
(тыс.руб.)
Активы
Наименование показателя на 31 декабря 2019 г. на 31 декабря 2018 г.
I. Внеоборотные активы - всего
в том числе 8 530 11 640
- нематериальные активы 40 46
-Основные средства 3 023 4 139
- Доходные вложения в материальные ценности 5 466 7 455
II Оборотные активы - всего
в том числе 1 997 262 1 863 261
- Запасы 506 635 351 230
- Дебиторская задолженность
784 514 1 108 840
- Финансовые вложения 388 567 386 518
- Денежные средства 317 548 16 481
- Прочие оборотные активы
192
БАЛАНС 2 005 793 1 874 901
Пассивы
Наименование показателя на 31 декабря 2019 г. на 31 декабря 2018 г.
III Капитал и резервы – всего
в том числе 401 952 396 219
-Уставный капитал 20 000 20 000
-Добавочный капитал 124 824 124 824
-Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 257 128 251 395
V Краткосрочные обязательства- всего
в том числе 1 603 841 1 478 682
-Займы и кредиты
-Кредиторская задолженность 1 600 745 1 475 885
- оценочные обязательства 3 096 2 797
БАЛАНС 2 005 793 1 874 901
Финансовые результаты деятельности ООО «Классика»
Наименование показателя За 2019 г.
Выручка 2 686 484
Себестоимость продаж ( 2 283 274 )
Валовая прибыль (убыток) 403 210
Коммерческие расходы ( 85 786 )
Управленческие расходы ( 136 430 )
Прибыль (убыток) от продаж 180 994
Проценты к получению 8 113
Проценты к уплате (
)
Прочие доходы 103 861
Прочие расходы ( 185 094 )
Прибыль (убыток) до налогообложения 107 874
1) Установите границу предельно допустимой ошибки в отчетности ООО «Классика».
Базовые показатели для нахождения уровня существенности
Наименование базового показателя Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта Доля, % Значение, применяемое для нахождения уровня существенности
Прибыль предприятия до налогообложения
5
Выручка от реализации без НДС
2
Валюта баланса
2
Собственный капитал
10
Общие затраты предприятия
2
2) Проанализируйте и оцените выявленные в ходе аудиторской проверки фактические ошибки. Учитывая единый уровень существенности и удельный вес статей, по которым выявлены нарушения, по отношению к валюте баланса сделайте вывод о существенности выявленных в ходе аудиторской проверки нарушений.
По результатам проведенной аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности ООО «Классика» за 2019 г. были выявлены следующие нарушения:
в связи с неправильным формированием в бухгалтерском учете выручки от реализации (продажи) продукции сумма дебиторской задолженности покупателей оказалась занижена на 85 766 руб.;
в результате неполного отражения полученных и оплаченных счетов-фактур от поставщиков произошло занижение кредиторской задолженности на 213 565 руб.;
применение метода списания сырья на производство, не соответствующего принятой в ООО «Классика» учетной политике, привело к занижению остатков сырья на складе в сумме 5 650 тыс.руб.
Анализ выявленных нарушений оформите в таблицу.
Решение
Единый показатель уровня существенности
Наименование базового показателя Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта Доля, % Значение, применяемое для нахождения уровня существенности
Прибыль предприятия до налогообложения 180 994 5 9 050
Выручка от реализации без НДС 2 686 484 2 53 730
Валюта баланса 2 005 793 2 40 116
Собственный капитал 401 952 10 40 195
Общие затраты 2 505 490 2 50 110
Среднее арифметическое значение уровня существенности:
(9050 + 53730 + 40116 + 40195 + 50110) : 5 = 38640
Отклонение наименьшего значения уровня существенности от среднего:
(38640 – 9050) : 38640 * 100% = 76,58%
Отклонение наибольшего значения уровня существенности от среднего:
(53730 – 38640) : 38640 * 100% = 39,05%
Новое среднее арифметическое:
(40116 + 40195 + 50110) : 3 = 43474
Установленный уровень существенности
Округляем до 1500 и находим отклонение:
(50000 – 43474) : 50000 * 100% = 0,13%.
Отклонение в пределах допустимого, поэтому можно принять уровень существенности для данной бухгалтерской отчетности в размере 50000 тыс
. руб.
Определение уровня существенности значимых статей баланса
Статьи баланса Сумма,
тыс.руб.
Доля статьи в валюте баланса, %
Уровень существенности, тыс.руб.
Нематериальные активы 40 0,002 1
Основные средства 3023 0,15 75,36
Доходные вложения в материальные ценности 5466 0,27 136,26
Запасы 506635 25,26 12629,29
Дебиторская задолженность 784514 39,11 19556,21
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 388567 19,37 9686,12
Денежные средства и денежные эквиваленты 317548 15,83 7915,77
ИТОГО АКТИВ: 2005793 100 50000
Уставный капитал 20000 1,00 498,56
Добавочный капитал (без переоценки) 124824 6,22 3111,59
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 257128 12,82 6409,63
Кредиторская задолженность 1600745 79,81 39903,05
Оценочные обязательства 3096 0,15 77,18
ИТОГО ПАССИВ: 2005793 100 50000
Анализ выявленных нарушений
Статья баланса, по которой произошли изменения Сумма, тыс
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
