Одним из акционеров российского АО является иностранная организация

Налоговым агентом по налогу на прибыль является АО. Указанные дивиденды облагаются по ставке 15%. АО - налоговый агент отражает в декларации по налогу на прибыль сумму начисленных дивидендов, а сумму удержанного налога на прибыль отражает в налоговом расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.
Обоснование: 1. Дивиденды выплачиваются только по размещенным и полностью оплаченным акциям. Общество вправе принимать решение о выплате дивидендов по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и (или) отчетного года (п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах").
Согласно п. 7 ст. 42 Федерального закона N 208-ФЗ дивиденды выплачиваются лицам, которые являлись владельцами акций соответствующей категории (типа) или лицами, осуществляющими в соответствии с федеральными законами права по этим акциям, на конец операционного дня даты, на которую в соответствии с решением о выплате дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение.
На основании п. 7 ст. 8.2 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" по лицевому счету (счету депо) доверительного управляющего осуществляется учет прав управляющего в отношении ценных бумаг, находящихся в доверительном управлении.
Налог с дивидендов рассчитывает, удерживает и перечисляет в бюджет выплачивающая дивиденды организация, которая признается налоговым агентом (п. 1 ст. 24, п. 3 ст. 275 Налогового кодекса РФ).
Согласно п. 4 ст. 275 НК РФ лицо, признаваемое налоговым агентом в отношении доходов в виде дивидендов по акциям, выпущенным российской организацией, определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по налоговым ставкам, предусмотренным НК РФ, в порядке, предусмотренном ст . 275 НК РФ.
Согласно пп. 1 п. 5 ст. 286 НК РФ при выплате доходов в виде дивидендов обязанность удержать налог из доходов налогоплательщика и перечислить его в бюджет возлагается на организацию, являющуюся источником таких доходов. В этом случае налог в виде авансовых платежей удерживается из доходов налогоплательщика при каждой выплате таких доходов.
На основании пп. 1 п. 7 ст. 275 НК РФ налоговым агентом при осуществлении выплат доходов в виде дивидендов по акциям, выпущенным российской организацией, признается российская организация, осуществляющая выплату доходов в виде дивидендов по акциям, выпущенным российской организацией, права на которые учитываются в реестре ценных бумаг российской организации на дату, определенную в решении о выплате (об объявлении) дохода по таким ценным бумагам, на лицевом счете доверительного управляющего, если этот доверительный управляющий не является профессиональным участником рынка ценных бумаг.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации в отношении доходов в виде дивидендов по акциям, выпущенным российской организацией, выплачиваемых акционеру иностранной организации, резиденту Республики Панама, российская организация АО признается налоговым агентом.
2. Если получателем дивидендов является иностранная компания, то налоговая база по налогу на прибыль определяется как сумма выплачиваемых дивидендов, а налог по общему правилу рассчитывается по ставке 15%, если иная налоговая ставка не предусмотрена международным договором РФ, регулирующим вопросы налогообложения (п