Налоговый резидент Иванов Сергей Петрович заключил трудовой договор с ООО «Спектр». Ежемесячно, согласно условиям трудового договора, бухгалтерия начисляет работнику заработную плату в размере 20 тыс. руб. С этой суммы бухгалтерия ежемесячно удерживает налог.
Иванов Сергей Петрович имеет сына в возрасте 17 лет. В отчётном году работник заплатил за лечение своего сына 35 тыс. рублей. Медицинское учреждение имеет лицензию, лечение не является дорогостоящим видом лечения. Иванов Сергей Петрович обучается в университете, который имеет лицензию, по заочной форме обучения. Заплатил за своё обучение в отчётном году 60 тыс. рублей. Обязанность по уплате какого налога возникла у налогоплательщика – С. П. Иванова? Определите сумму налога, которую удержит у налогоплательщика налоговый агент за налоговый период? Имеет ли право налогоплательщик на налоговые вычеты, если да, то на какие и в каком размере? Укажите со ссылкой на статьи Налогового кодекса РФ, какие налоговые вычеты могут быть предоставлены до окончания налогового периода при обращении к налоговому агенту? Имеет ли налогоплательщик право на возврат сумм налога? Раскройте со ссылкой на статьи Налогового кодекса РФ основания возврата налога, порядок возврата? Составьте налоговую декларацию от имени налогоплательщика (все расчёты должны выполняться на дату выполнения контрольной работы).
Решение
Согласно ст.207 Главы 23 НК РФ налог на доходы физических лиц у С.П. Иванова возникает обязанность оплаты налога на доходы физических лиц.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Работнику организации, в которой заявлен стандартный вычет, ежемесячно начисляется по 20 тыс. руб. Работник имеет право на стандартный вычет в размере 400 руб., предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 218 части 2 Кодекса.
Для определения налоговой базы начисленный работнику доход в течение января уменьшается на сумму стандартного вычета в размере 400 руб.
Доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 20 000 руб. в феврале месяце (20000руб. х 2 мес. = 40 000 руб.).
Начиная с февраля месяца, стандартный вычет в сумме 400 рублей не предоставляется.
Независимо от предоставления стандартного налогового вычета в размере 3 000 руб., или 500 руб., или 400 руб. налогоплательщикам на основании подпункта 4 пункта 1 ст. 218 Кодекса предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка, находящегося на обеспечении у налогоплательщиков, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями. Вычет действует до месяца, в котором доход названных лиц, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
Доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 40 000 руб. в марте месяце (20000руб. х 3 мес. = 60 000 руб.).
Начиная с марта месяца, стандартный вычет в сумме 600 рублей не предоставляется.
Общая сумма предоставленных стандартных вычетов за налоговый период составляет 1600 рублей.
(400 руб. + 600 руб. * 2 месяца)
За налоговый период С.П. Иванову начислено заработной платы 240000 рублей. (20000 рублей х 12 месяцев)
Налогооблагаемая база составляет 238400 рублей (240000 рублей 1600 рублей)
Сумма налога по ставке 13 % составит 30992 рубля (238400 рублей х 13%).
Право на получение социальных налоговых вычетов предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода
. Иной порядок предоставления социальных налоговых вычетов Налоговым кодексом не предусмотрен.
Социальные налоговые вычеты предоставляются когда, когда налогоплательщик несет определенные социальные расходы.
Они предоставляются по четырем основаниям:
по расходам на благотворительные цели и пожертвования;
по расходам на обучение;
по расходам на лечение;
по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование.
Они предоставляется в размере фактически понесенных налогоплательщиком расходов при условии, что такие расходы не превышают определенный законодательно установленный предел.
Социальные налоговые вычеты предоставляются налоговыми органами по окончании года.
Основанием для их предоставления является налоговая декларация и заявление налогоплательщика.
Налогоплательщики могут уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которые они перечислили:
на благотворительные цели для нужд:
организаций науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, финансируемых частично или полностью из средств соответствующих бюджетов;
физкультурно-спортивных организаций, образовательных и дошкольных учреждений на цели физического воспитания граждан и содержание спортивных команд;
в виде пожертвований религиозным организациям на осуществление уставной деятельности.
Вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование может применяться в случаях:
уплата взносов по договору, заключенному с негосударственным пенсионным фондом;
уплата взносов по договору, заключенному со страховой организацией.
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб.
Этот предел ограничивает суммарно три вида расходов на обучение, на лечение и на добровольное пенсионное страхование. Таким образом сумма всех трех видов расходов для целей получения вычета принимается в пределах 120 000 руб.
Вычет предоставляется по окончании года, в котором понесены расходы на основании заявления физического лица при подаче налоговой декларации в налоговый орган
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
