Налоговый инспектор в ходе проверки правильности исчисления и своевременности уплаты налогов в ОАО «Барс» выявил, что общество задерживает перечисление в бюджет дивидендов от акций, принадлежащих государству. В этой связи инспекция Федеральной налоговой службы РФ (ИФНС РФ) вынесла решение о привлечении к ответственности по ст. 122 НК РФ и начислила штраф.
Какова правовая природа налогов и сборов? В чем отличие налогов и сборов от других выплат (например, дивидендов, арендной платы и др.)? Правомерно ли вынесено решение о привлечении ОАО к ответственности?
Пояснения к задаче
Решение
НК РФ «Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах». Вами должна быть изучена и проанализирована статья 8. Эта статья является нормой-дефиницией и содержит понятия и все признаки налога, сбора и страхового взноса.
Вы должны сформулировать эти понятия, обратить внимание на главные юридические признаки налоговых платежей, разобраться, что общего и какие различия имеют налоги, сборы и страховые взносы.
Далее разбираетесь с понятиями и признаками таких платежей как дивиденды и арендная плата. Здесь можно обратить внимание на ст. 43 НК РФ и на положения Гражданского законодательства. Сравниваете понятия и признаки всех этих платежей и делаете выводы по задаче.
В соответствии с условиями задачи налоговый инспектор привлек ООО «Барс» в ответственности по ст. 122 НК РФ за несвоевременное перечисление в бюджет дивидендов от акций, принадлежащих государству.
Статья 122 НК РФ устанавливает санкции за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.
Для решения задачи необходимо определить и разграничить такие понятия как «налоги», «сборы», «страховые взносы» и «дивиденды».
В соответствии со ст
. 8 НК РФ:
налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Виды налогов прямо установлены Налоговым кодексом РФ, установление новых видов налогов возможно только путем внесения изменений в налоговое законодательство (ст. 53 НК РФ).
Особенностями налога являются:
безвозмездность – деньги платятся, не предполагая получения за них чего-либо взамен;
обязательность – у граждан нет выбора, совершать данный платеж или нет;
принудительность – сумма будет изъята в обязательном порядке, причем за несвоевременность предусмотрены санкции;
принадлежность определенному бюджету – изымаемые средства предназначаются на обеспечение нужд государства на уровне федеральной единицы, региона или местных властей;
вычисляемость – величина каждого платежа зависит от базы, которая берется за основу, и установленной процентной ставки.
Элементами налога являются:
законодательно определенная основа – база;
процентная ставка;
объект налогообложения;
период;
порядок и сроки взимания;
сборы - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
