Общество с ограниченной ответственностью "Вектор" получило денежные средства от АО "Альтернатива" по договору займа. Налоговая инспекция № 5 взыскала с ООО "Вектор" налог на добавленную стоимость на денежные средства, полученные по договору займа, ссылаясь на то, что в оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость, включаются средства, полученные от других предприятий и организаций. ООО "Вектор" подало иск в арбитражный суд о признании недействительным решения налоговой инспекции о взыскании финансовых санкций за неполный учет объекта налогообложения и недоплату налога.
Что является объектами налогообложения? Включаются ли любые денежные средства предприятий в облагаемый налогом оборот? Относятся ли денежные средства, полученные заемщиком, к оборотам по реализации товаров (работ, услуг)? Какое решение примет арбитражный суд?
Решение
Что является объектами налогообложения?
Согласно ст. 38 НК РФ:
Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
И т.д.
Согласно ст. 146 НК РФ:
Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
И т.д.
Относятся ли денежные средства, полученные заемщиком, к оборотам по реализации товаров (работ, услуг)?
Исходя из Письма Госналогслужбы РФ от 05.06.1996 N ВГ-8-03/418 "О налоге на добавленную стоимость"
Государственная налоговая служба Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации, рассмотрев запрос о порядке включения в облагаемый налогом на добавленную стоимость оборот средств, полученных предприятиями и организациями от страховой компании по договору займа, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 4 Федерального закона Российской Федерации от 01.04.96 N 25-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" в облагаемый оборот включаются любые, получаемые предприятиями денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).
Таким образом, средства, полученные предприятиями и организациями от страховой компании по договору займа, не подлежат включению в облагаемый налогом на добавленную стоимость оборот только при соблюдении вышеназванного условия.
Решение Арбитражного суда:
В практике арбитражных судов возникает вопрос о том, включаются ли в облагаемый оборот по налогу на добавленную стоимость денежные средства, полученные по договорам займа.
Некоторые государственные налоговые инспекции, установив, что при исчислении налога на добавленную стоимость предприятия не учитывали денежные средства, полученные по договорам займа, принимали решения о взыскании финансовых санкций за неполный учет объекта налогообложения и недоплату налога.
Арбитражный суд, удовлетворит иски предприятия о признании недействительными подобных решений налоговых инспекций, исходя из следующего.
В соответствии с подпунктом "а" пункта 1 статьи 3 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" объектами налогообложения являются обороты по реализации на территории Российской Федерации товаров, выполненных работ и оказанных услуг
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
