На основе исходных данных отраженных в таблице 3

Себестоимость одного изделия, руб.:
Сi = (Аi/VВПi) + bi
2017 г.81 400 000/284 + 152141 = 438760,7
2018 г.81 450 000/285 + 155900 = 441689,5
2019 г.81 500 000/289 + 158400 = 440406,9
Заполним исходную таблицу:
Таблица 3 – Исходные данные для факторного анализа себестоимости
Показатель Значение показателя Абс. изменение, ± Темп прироста, %
2017 г. 2018 г. 2019 г. 2018 г. к 2017 г. 2019 г. к 2018 г. 2018 г. к 2017 г. 2019 г. к 2018 г.
А 1 2 3 4=2-1 5=3-2 6=4/1·
100 7=5/2·
100
Объем выпуска продукции (VВП), шт. 284 285 289 1 4 0,4 1,4
Сумма постоянных затрат (А), тыс. руб. 81400 81450 81500 50 50 0,1 0,1
Сумма переменных затрат на одно изделие (b), руб. 152141 155900 158400 3759 2500 2,5 1,6
Себестоимость одного изделия (С), руб. 438760,7 441689,5 440406,9 2928,8 -1282,6 0,7 -0,3
Себестоимость единицы изделия в 2018 г. по сравнению с 2017 г. повысилась на 2928,8 руб. или на 0,7%. Рассчитаем влияние факторов на изменение этого показателя:
С2017 = (А2017/VВП2017) + b2017 = 81 400 000/284 + 152141 = 438760,7
Сусл.1 = (А2017/VВП2018) + b2017 = 81 400 000/285 + 152141 = 437755
Сусл.2 = (А2018/VВП2018) + b2017 = 81 450 000/285 + 152141 = 437930,5
С2018= (А2018/VВП2018) + b2018 = 81 450 000/285 + 155900 = 441689,5
Таблица 3.1 – Расчет влияния факторов на себестоимость единицы изделия
Фактор Алгоритм расчета Расчет влияния С, руб.
Объем выпуска продукции ∆С(VВП) = С усл.1 - С 2017 437755-438760,7 -1005,7
Сумма постоянных затрат ∆С(А) = С усл.2 - С усл.1 437930,5-437755 175,5
Сумма переменных затрат на одно изделие ∆С(b) = С 2018 - С усл.2 441689,5-437930,5 3759
Баланс отклонений ∆С= ∆С(VВП) + ∆С(А) + ∆С(b) -1005,7+175,5+3759 2928,8
Выводы . В результате повышения объема выпуска продукции на 1 шт. (0,4%) себестоимость одного изделия снизилась на 1005,7 руб. Прирост постоянных затрат на 50 тыс. руб. (0,1%) увеличил себестоимость одного изделия на 175,5 руб