На основе данных для выполнения задачи сформулируйте и отразите на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной жизни организации ООО «Кама» с указанием первичной учетной документации.
2. Определите сумму оплаты труда, причитающуюся Васильеву Н.И. на дату увольнения, при условии, что ООО «Кама» работает по 40 часовой рабочей неделе.
3. Используя необходимую информацию из задачи 6.4.9, определите, причитается ли Васильеву Н.И. компенсация за неиспользованный отпуск, при необходимости осуществите ее расчёт.
4. Рассчитайте сумму НДФЛ с учётом того, что Васильевым Н.И. представлено заявление на стандартные налоговые вычеты.
5. Рассчитайте сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на Обязательное медицинское страхование исходя из максимальной ставке предусмотренной действующим законодательством РФ.
6. Рассчитайте сумму взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний при условии, что основной вид деятельности ООО «Кама» отнесён к IV классу профессионального риска.
7. Укажите, что изменится, если дата увольнения будет 06.12.2020 г.
Данные для выполнения задачи: ведущий специалист отдела маркетинга ООО «Кама» Васильев Н.И. 07.12.20 г. подал заявление об увольнении по собственному желанию Дата увольнения – 21.12.2020 г.
В день увольнения все расчеты с Васильевым Н.И. были произведены в полном объеме.
Решение
Согласно ст. 115 ТК РФ за каждый год работы сотруднику положено 28 календарных дней отпуска [1]. Если работник решил уволиться, то работодатель обязан выплатить ему при увольнении компенсацию за неиспользованный отпуск (ст.127 ТК РФ). Сумма компенсации при увольнении рассчитывается по формуле:
КНО = СДЗ × НДО,
где КНО — компенсация отпуска при увольнении, если отпуск не был использован;
СДЗ — величина среднего за день заработка;
НДО — количество неиспользованных дней отпуска.
При расчете компенсации при увольнении величину среднего за день заработка ст. 139 ТК РФ предписывает определять так:
СДЗ = НЗП / 12 / 29,3,
где НЗП — заработная плата, начисленная за расчетный отрезок времени (12 месяцев до месяца увольнения);
12 — число месяцев в расчетном периоде;
29,3 — среднее число календарных дней, приходящихся на 1 месяц расчетного периода.
Заработная плата, начисленная за 12 месяцев до месяца увольнения, определяем с учетом того, что сотрудник получал оклад в размере 80000 руб. ежемесячно, за исключением июня 2020 г., когда сотрудник был в отпуске.
В соответствии с производственным календарем в июне 2020 г. 21 рабочий день [8], из которых 10 дней пришлись на отпуск, а остальные были рабочими днями (Васильев Н.И. был в очередном отпуске с 17.06.2020 г. 14 календарных дней). За июнь 2020 г. оплата труда Васильева Н.И. составит: 80000 руб./21 дня*11 дней=41904,76 руб.
Данные для расчета среднего заработка для определения компенсации за неиспользованный отпуск Васильева Н.И. отражены в таблице 1.
Таблица 1 - Данные для расчета среднего заработка для определения компенсации за неиспользованный отпуск Васильева Н.И.
Расчетный период (месяц, год) Выплаты, учитываемые при расчете среднего заработка, руб.
Декабрь 2019 г. 80 000 руб.
Январь 2020 г. 80 000 руб.
Февраль 2020 г. 80 000 руб.
Март 2020 г. 80 000 руб.
Апрель 2020 г. 80 000 руб.
Май 2020 г. 80 000 руб.
Июнь 2020 г. 41 904 руб. 76 коп.
Июль 2020 г. 80 000 руб.
Август 2020 г. 80 000 руб.
Сентябрь 2020 г. 80 000 руб.
Октябрь 2020 г. 80 000 руб.
Ноябрь 2020 г. 80 000 руб.
Итого 921904,80
Величина среднего за день заработка для расчета компенсации за неиспользованный отпуск Васильева Н.И. составляет: 921904,80 руб./12/29,3=2622,03 руб.
Далее необходимо определить количество неиспользованных дней отпуска
. Васильев Н.И. проработал в ООО «Кама» с 01.12.2018 г. по 21.12.2020 г. За этот период сотрудник отработал 2 года и 21 день. В соответствии с п. 35 Правил «Правил об очередных и дополнительных отпусках» № 169 до полного месяца округляется 21 день, т. е. всего сотрудник отработал в ООО «Кама» 2 года и 1 мес. За отработанное время сотруднику полагался ежегодный отпуск продолжительностью 58,33 дней (2 года х 28 дн.+1 мес.*2,33).
Ранее было использовано 42 дн. отпуска, соответственно сотруднику при увольнении полагается компенсация за 16,33 дней отпуска (58,33 дн. – 42 дн.).
Сумма компенсации за неиспользованный отпуск Васильева Н.И. составляет 16,33 дня*2622,03 руб.=42817,75 руб.
При увольнении Васильева В.И. помимо компенсации за неиспользованный отпуск должна быть выплачена заработная плата за декабрь 2020 г. В соответствии с производственным календарем в декабре 2020 г. 23 рабочих дня [8], из которых отработано 15 дней. Соответственно, оплата труда Васильева Н.И., исходя из оклада, составляет 80000 руб./23дн.*15 дн.=52173,91 руб.
Соответственно, совокупная сумма выплат, причитающаяся Васильеву Н.И., составляет 42817,75 руб.+52173,91 руб.=94991,66 руб.
Сотрудником предоставлены заявления на получение стандартного налогового вычета. У сотрудника трое детей. Пп.4 п. 1 ст. 218 НК РФ предусмотрены следующие стандартные налоговые вычеты на детей [2]:
первый ребенок – 1400 руб.
второй ребенок – 1400 руб.
третий ребенок – 3000 руб.
Вычет на детей предоставляется за каждый месяц календарного года до тех пор, пока доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13%, не превысит с начала года 350 000 рублей.
С месяца, в котором суммарный доход стал больше 350 000 рублей, детские вычеты не предоставляются. По состоянию на декабрь 2020 г. суммарный доход Васильева Н.И. превысил данную величину (80000*10+41904,76=841904,80 руб.), соответственно, вычеты сотруднику в декабре не предоставляются.
Сумма налога рассчитывается с полной суммы оплаты труда. Сумма НДФЛ составит: 94991,66 руб. *13 %=12348,92 руб.
Сумма к выплате Васильеву В.И. при увольнении составит 94991,66 руб. - 12348,92 руб. =82642,74 руб.
Работодатели с выплат работникам должны уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм по установленным тарифам (пп. 1 п
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
