Компания приобрела актив первоначальной стоимостью 200 тыс руб
.pdf
Зарегистрируйся в 2 клика в Кампус и получи неограниченный доступ к материалам с подпиской Кампус+ 🔥
Компания приобрела актив, первоначальной стоимостью 200 тыс. руб, без учета НДС. Срок полезного использования актива составляет 5 лет. Для целей бухгалтерского финансового учета амортизация начисляется методом уменьшаемого остатка по норме 40% годовых, для целей налогового учета – линейным способом. Рассчитайте бухгалтерскую и налоговую базы актива на конец 1 и 2 годов эксплуатации, определите временные разницы и отложенные налоги.
Нужно полное решение этой работы?
Решение
Предположим, налог на прибыль 20%
Определим для актива на отчетную дату балансовую стоимость (БС) и налоговую базу (НБ), применяя балансовый метод.
Для актива рассчитаем временную разницу
Рассчитаем актив по отложенному налогу
Полученные суммы актива по отложенному налогу, необходимо отразить в бухгалтерском балансе на конец отчетного периода.
Рассчитаем разницу между активами по отложенному налогу на конец и начало отчетного периода
. Указанная величина представляет собой расход по отложенному налогу, который необходимо включить в Отчет о прибылях и убытках.
Расчеты (тыс. руб.):
Показатели 1 год
2 год
Налоговая база 200-200/5=160 160-200/5=120
Бухгалтерская база 200-200*40%=120 120-120*40%=72
Временная разница 160-120=40 120-72=48
Актив по отложенному налогу (ББ) 40*20%=8 48*20%=9,6
Расход по отложенному налогу (ОПУ) 8-0=8 9,6-8=1,6
В каждом из первых двух лет срока службы актива вычитаемые для налоговых целей расходы меньше уровня амортизации, учтенной в финансовой отчетности, вследствие чего компания уплатит налог в повышенном размере