Используя данные плана финансово-хозяйственной деятельности на 2019 год и фактические кассовые расходы на 2019 год

Бюджетное учреждение обязано разработать и утвердить план финансово-хозяйственной деятельности. Согласно решению о бюджете, план ФХД составляется на финансовый год либо дополнительно на плановый период.
Структура и состав доходов и расходов во многом зависят от специфики деятельности учреждения. Структура плана ФХД должна обеспечивать группировку и детализацию данных бухгалтерского учета.
Учреждение может использовать несколько источников финансирования расходов. В соответствии с пунктом 34 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н, отчет об исполнении учреждением плана ФХД по форме 0503737 составляется учреждением в разрезе видов финансового обеспечения.
В нашем случае это:
собственные доходы учреждения (код вида – 2);
субсидии на иные цели (код вида – 5);
средства по обязательному медицинскому страхованию (код вида – 7).
Таким образом, и план ФХД формируется в разрезе видов доходов.
Рассмотрим качество исполнения плана учреждения по субсидиям, предоставляемым на иные цели.
Таблица 1 – Анализ исполнения плана ФХД по субсидиям, предоставляемым на иные цели
Наименование показателя Код вида расходов Утверждено плановых назначений Исполнено плановых назначений Не исполнено плановых назначений, руб. Отклонение от плановых назначений, в %
Фонд оплаты труда учреждений 111 12720740,26 12044347,43 676392,83 94,68
Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда 112 121500,00 117931,50 3568,50 97,06
Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений 119 3826304,66 3576328,53 249976,13 93,47
Прочая закупка товаров, работ и услуг 244 4426120,00 4410340,93 15779,07 99,64
Стипендии 340 0,00 0,00 0,00 0,00
Уплата налога на имущество организаций и земельного налога 851 11000,00 11000,00 0,00 100,00
Уплата прочих налогов, сборов 852 0,00 0,00 0,00 0,00
Другие экономические санкции 853 0,00 0,00 0,00 0,00
Расходы всего   21105664,92 20159948,39 945716,53 95,52
По итогам года оплата денежных обязательств учреждения, источником финансового обеспечения которых являются субсидии на иные цели, произведена размере 95,52% от утвержденных плановых назначений.
Израсходовано средств полностью только в части уплаты налога на имущество организаций и земельного налога.
Неисполнение плана ФХД по фонду оплаты труда учреждений составило 676392,83 рубля или 94,68% . Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников не исполнены на 249976,13 рублей. Отклонение от плана составило 6,53%.
Причина может быть в следующем:
снижение потребности в выплате надбавок за занятость в сверхурочные, ночные часы, праздники, выходные и иные виды ненормированного выполнения трудовых обязанностей;
неиспользование сумм денежных средств, предназначенных для выплат за нахождение в отпусках из-за их переноса на следующий год;
все вышеперечисленные причины неисполнения плана ФХД привели к снижению начислений на выплаты по оплате труда.
Неисполнение плана ФХД по иным выплатам персоналу на 3568,50 рублей может быть связано с уменьшением потребности в выплатах персоналу за путевку сотруднику в санаторий, проездные билеты, дополнительное медицинское обслуживание.
Неисполнение плана ФХД по прочим закупкам товаров, работ и услуг на 15779,07 рублей или на 0,36% может быть вследствие неиспользования расходов по коммунальным услугам, так как в учреждении были, например, поставлены счетчики на тепло, на горячую воду.
Далее рассмотрим качество исполнения плана учреждения по средствам обязательного медицинского страхования.
Таблица 2 – Анализ исполнения плана ФХД по средствам обязательного медицинского страхования
Наименование показателя Код вида расходов Утверждено плановых назначений Исполнено плановых назначений Не исполнено плановых назначений, руб. Отклонение от плановых назначений, в %
Фонд оплаты труда учреждений 111 87746500,32 84954091,75 2792408,57 96,82
Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда 112 36400,00 36276,41 123,59 99,66
Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений 119 26075000,23 25163222,31 911777,92 96,50
Прочая закупка товаров, работ и услуг 244 20526156,00 20002827,08 523328,92 97,45
Стипендии 340 0,00 0,00 0,00 0,00
Уплата налога на имущество организаций и земельного налога 851 109830,00 108975,00 855,00 99,22
Уплата прочих налогов, сборов 852 0,00 0,00 0,00 0,00
Другие экономические санкции 853 500000,00 48166,60 451833,40 9,63
Расходы всего   134993886,55 130313559,15 4680327,40 96,53
По итогам года оплата денежных обязательств учреждения, источником финансового обеспечения которых являются средства обязательного медицинского страхования, произведена размере 96,53% от утвержденных плановых назначений