Использовав способы цепной подстановки абсолютных и относительных разниц

Для расчета используем следующую модель:
Выпуск = Ч * Т * Вст/ч,
где Ч –число станков,
Т – время, отработанное одним станком в год,
Вст/ч – выпуск продукции за 1 станко-час.
Метод цепной подстановки.
Выпуск план = Ч план * Т план * Вст/ч план = 150 * 13 500 * 6 = 12 150 000 руб.
Выпуск 1 = Ч факт * Т план * Вст/ч план = 154 * 13 500 * 6 = 12 474 000 руб.
Выпуск 2 = Ч факт * Т факт * Вст/ч план = 154 * 13 675 *6 = 12 635 700 руб.
Выпуск факт = Ч факт * Т факт * Вст/ч факт = 154 * 13 675 * 6,2 = 13 056 890 руб.
Δ Выпуск Ч = 12 474 000 – 12 150 000 = 324 000 руб.
Δ Выпуск Т = 12 635 700 – 12 474 000 = 161 700 руб.
Δ Выпуск Вст/ч = 13 056 890 – 12 635 700= 421 190 руб.
Δ Выпуск = 324 000 + 161 700 + 421 190= 906 890 руб.
ΔВыпуск = 13 056 890 – 12 150 000 = 906 890 руб.
Метод абсолютных разниц.
Δ Выпуск V = Δ Ч * Т план * Вст/ч план = 4 * 13 500 * 6 = 324 000 руб.
Δ Выпуск ЗП = Ч факт * ΔТ * Вст/ч план = 154 * 175 * 6= 161 700 руб.
Δ Выпуск Вст/ч = Ч факт * Т факт * Δ Вст/ч = 154 * 13 675 * 0,2 = 421 190 руб.
Δ Выпуск = 324 000 + 161 700 + 421 190= 906 890 руб.
Метод относительных разниц.
Рассчитаем относительное отклонение каждого фактора.
ΔЧ = (154 - 150) / 150 * 100% = 2,67%
ΔТ = (13 675 – 13 500) / 13 500 * 100% = 1,3%
Δ Вст/ч = (6,2 - 6) / 6 * 100% = 3,33%.
ΔВыпуск Ч = Выпуск план * ΔЧ = 12 150 000 * 2,67% = 324 000 руб.
ΔВыпуск Т = (Выпуск план + ΔВыпуск Ч) * ΔТ = (12 150 000 + 324 000) * 1,3% = 409 500 руб.
ΔВыпуск Вст/ч = (Выпуск план + ΔВыпуск Ч + ΔВыпуск Т) * Δ Вст/ч = (12 150 000 + 324 000 + 409 500) * 3,33% = 421 190 руб.
Δ Выпуск = 324 000 + 161 700 + 421 190= 906 890 руб.
Интегральный способ.
ΔВыпуск Ч = ½ * ΔЧ * (Т план * Вст/ч факт + Т факт * Вст/ч план) + 1/3 * ΔЧ * ΔТ * Δ Вст/ч = ½ * 4 * (13 500 * 6,2 + 13 675 * 6) + 1/3 * 4 * 175 * 0,2 = 331 546,67 руб.
ΔВыпуск Т = ½ * ΔТ * (Ч план * Вст/ч факт + Ч факт * Вст/ч план) + 1/3 * ΔЧ * ΔТ * Δ Вст/ч = ½ * 175 * (150 * 6,2 + 154 * 6) + 1/3 * 4 * 175 * 0,2 = 162 271,67 руб.
ΔВыпуск Вст/ч = ½ * Δ Вст/ч * (Ч план * Т факт + Ч факт * Т план) + 1/3 * ΔЧ * ΔТ * Δ Вст/ч = ½ * 0,2 * (150 * 13 675 + 154 * 13 500) + 1/3 * 4 * 175 * 0,2 = 413 071,67 руб.
Δ Выпуск = 331 546,67 + 162 271,67 + 413 071,67= 906 890 руб.
Так как интегральный метод можно назвать более точным, именно им рассчитано влияние факторов на результативный показатель.
Резерв увеличения выручки в результате увеличения числа станков составил 331 546,67 руб