Исходными данными являются расчёты задачи 4

Результаты расчета представим в таблице:
Показатели Фактические данные Отклонение за счет изменения норм и цен Гибкий бюджет Отклонения за счет изменения объема Фиксированный бюджет
Объем продаж, ед. 10 000 0 (-) 10 000 2 000 (-) 12 000
Выручка, тыс. руб.
(цена х объем продаж) 10000 х 400 = 4 000 200 (+) 10000 х 380 = 3 800 760 (-) 12000 х 380 =
4 560
Переменные затраты, тыс. руб.
(переменные затраты на единицу продукции х объем продаж), в том числе: 1 894,8 89,3 (-) 1 805,5 74,5 (+) 1 880
Бумага А4 19000 х 11 = 209 19 (-) 19000 х 10 = 190 10 (+) 20000 х 10 = 200
Типографская краска 11100 х 28 = 310,8 22,2 (+) 11100 х 30 = 333 3 (-) 11000 х 30 = 330
Заработная плата ОПР 28500 х 30 = 855 142,5 (-) 28500 х 25 = 712,5 37,5 (+) 30000 х 25 = 750
Переменные накладные расходы 520 50 (+) 28500 х 20 х 1 = 570 30 (+) 20 х 1 х 30000 = 600
Маржинальная прибыль, тыс . руб.
(выручка – переменные затраты) 4000 – 1894,8 = 2 105,2 110,7 (+) 3800 – 1805,5 = 1 994,5 685,5 (-) 4560 – 1880 =
2 680
Постоянные затраты, тыс. руб. 1 300 200 (+) 1500 0 1 500
Прибыль (убыток),
тыс. руб.
(маржинальная прибыль – постоянные затраты) 2 105,2 – 1300 = 805,2 310,7 (+) 1994,5 – 1500 = 494,5 685,5 (-) 2680 – 1500 = 1 180
На основании выполненных расчетов можем сделать следующие выводы:
1. Отклонение фактических затрат от стандартных под влиянием первого фактора – цен на материалы (бумагу и типографскую краску) и второго фактора – удельный расход материалов (т.е. их затраты на единицу продукции)
-19 + 22,2 = +3,2 тыс. руб.
2. Совокупное отклонение расхода бумаги от стандартного с учётом обоих факторов:
-19 + 10 = -9 тыс