Хозяйственные операции записать в журнал регистрации хозяйственных операций

На основании операций, отраженных в таблице 1 был составлен журнал регистрации хозяйственных операций, представленный в таблице 2.
Таблица 2 – Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/п Операция Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Дебет Кредит
1 Начислена заработная плата работникам за январь:
1.1 - бухгалтер Петрова О.В. 44 70 20 681,82
1.2 - продавец Борисова Л.П. (заработная плата)
- продавец Борисова Л.П. (отпускные) 44
44 70
70 12 727,27
16 723,56
1.3 - менеджер Гаврилов Н.Ю. (пособие по временной нетрудоспособности):
- за счет работодателя (первые 3 дня);
- за счет ФСС (остальные дни больничного).
- менеджер Гаврилов Н.Ю. (заработная плата)
44
-
44
70
-
70
2 761,62
-
9 545,45
2 Удержан НДФЛ
2.1 - у бухгалтера Петровой О.В. 70 68 1 934,64
2.2 - у продавца Борисовой Л.П. 70 68 3 763,60
2.3 - у менеджера Гаврилова Н.Ю. 70 68 1 417,92
3 Удержаны алименты у Гаврилова Н.Ю. 70 76 2 722,29
4 Выплачена из кассы заработная плата:
4.1 - бухгалтеру Петровой О.В. 70 50 18 747,18
4.2 - продавцу Борисовой Л.П. 70 50 25 687,23
4.3 - менеджеру Гаврилову Н.Ю. 70 50 8 166,86
5 Начислены страховые взносы:
5.1 - в ФСС (2,9%) 44 69 1 730,67
5.2 - в ПФР (22%) 44 69 13 129,18
5.3 - в ФОМС (5,1%) 44 69 3 043,58
6 Перечислен НДФЛ в бюджет
68 51 7 116,16
7 Перечислены страховые взносы в фонды 69 51 17 903,43
8 Получен краткосрочный кредит на 3 месяца по 15% годовых
51 66 500 000
9 Погашен полученный кредит 66 51 500 000
10 Начислены проценты по кредиту
Погашены проценты по кредиту 91.2
66 66
51 18 750
18 750
11
11.1
Сформирован уставный капитал
Учредитель внес денежные средства на расчетный счет в качестве взноса в уставный капитал 75
51 80
75 20 000
20 000
12 Закрытие счета 44 90.07 44 80 343,15
90.9 90.07
99 90.9
13 Списана прибыль, полученная от продажи готовой продукции 90.9 99 200 000
14 Получены штрафы, пени, неустойки 51 76 11 000
15 Уплачены неустойки за нарушение договорных обязательств 76 51 13 000
16 Списываются прочие доходы и расходы 91.9 91.2 18 750
99 91.9
17 Начислен налог на прибыль 99 68 20 181
18 Списывается финансовый результат заключительными записями декабря (при реформации баланса) 99 84 80 725,85
19 Часть нераспределенной прибыли отчетного года направляется на выплату доходов учредителям предприятия 84 75 10 000
20 Часть нераспределенной прибыли направляется на пополнение резервного капитала 84 82 8 000
Ниже представлены произведенные расчеты по операциям.
Операция 1.1 
Исходя из условий задачи, был выполнен расчет по формуле 1:
З/п = Оклад/КРД*КОД (1)
З/п = 35 000/22*13 = 20 681,82 руб.
Операция 1.2
Величина отпускных была рассчитана по формуле 2.
Отпускные = СДЗ*ДО, где (2)
СДЗ – средний дневной заработок, руб.
ДО – количество календарных дней отпуска
Так как расчетный период отработан полностью для расчета величины среднего дневного заработка была применена формула 3, приведенная в статье 139 ТК РФ:
СДЗ = Заработок за расчетный период / 12 / среднемесячное число календарных дней (3)
Среднемесячное число календарных дней составляет 29,3.
Таким образом, по формуле 3 получим:
СДЗ = 420 000 / 12 / 29,3 = 1 194,54 руб.
По формуле 2 получим:
Отпускные = 1 194,54 * 14 = 16 723,56 руб.
Так как в данной операции речь идет о продавце, можно предположить, что организация – торговое предприятие . Следовательно, начисление заработной платы персоналу, занятому сбытом конечной продукции отражено по дебету счета 44 «Расходы на продажу».
Также, зная, что за 12 месяцев доход сотрудника составил 420 000 руб., предположим, что оклад сотрудника составляет 35 000 руб. (420 000 руб. / 12 мес.) Используя формулу 1 рассчитаем величину заработной платы за месяц:
Зп = 35 000 / 22 * 8 = 12 727,27 руб.
Операция 1.3 
Так как сумма заработной платы за расчетный период уже известна (840 000 руб.), рассчитаем средний дневной заработок по формуле 4:
СДЗ = ЗП / 730, где (4)
СДЗ – средний дневной заработок, руб.;
ЗП – сумма выплат сотруднику за расчетный период, с которых производилась уплата страховых взносов, руб.;
730 – количество дней в расчетном периоде (2 года).
Итак, по формуле 4 получим:
СДЗ = 840 000 / 730 = 1 150,68 руб.
Так как страховой стаж работника составляет 7 лет и 8 месяцев, то для расчета больничного будет использовано только 80% среднего дневного заработка, а именно 920,54 руб. (1 150,68 * 80%).
Далее определим размер пособия по временной нетрудоспособности:
- за счет работодателя: 920,54 * 3 = 2 761,62 руб.;
- за счет ФСС: 920,54 * 13 = 11 967,02 руб.
Так как с 2021 года пособие по больничному листу выплачивается за первые три дня - работодателем, а за остальное время - напрямую из ФСС, то в учете работодателя подлежит отражению только информация о пособиях за первые три дня нетрудоспособности, начисленных им за счет собственных средств