Губернатор области предлагает областному законодательному собранию отменить налог на землю, заменив его соответственным увеличением акциза на алкоголь. При этом общий размер собранных налогов остается неизменным. Оценить данное предложение с позиций критериев оценки налоговых систем, используя следующую систему символов:
«+» - предпочтительность налога по сравнению с альтернативным предложением;
«-» - отрицательные последствия введения налога;
«?» - неопределенность воздействия.
Составьте итоговое экспертное заключение по поводу предложений губернатора.
Решение
Критерий оценки налога Вес критерия Налог на землю Акциз на алкоголь
Экономическая нейтральность 0,2 ? -
Равенство обязательств 0,1 ? ?
Организационная простота 0,3 + -
Гибкость налога 0,3 ? +
Прозрачность 0,1 + -
Основными различиями в земельном налоге и акцизах можно считать состояние объектов налогообложения. Не считая того, что акциз – косвенный налог, уплачиваемый при реализации, объем сбора акцизов зависит от общей деловой активности бизнеса и потребителей, за чей счет в бюджет поступают акцизы. Например, уровень сборов акцизов на алкоголь будет не в последнюю очередь зависеть от объемов употребления спиртных напитков. Таким образом увеличение акциза на алкоголь положительно повлияет на рост цен на спиртные напитки и может снизить уровень продаж и оборота в данном виде продукции.
Рост цен на другие подакцизные товары, например, бензин отрицательно скажется на деловой активности участников рынка, так как снизит рентабельность на продукцию, в себестоимости которой расходы на доставку занимают значительный удельный вес.
С другой стороны, на сборы земельного налога можно повлиять, не только изменяя ставки земельного налога, но и налогооблагаемую базу, например, пересмотрев кадастровую стоимость земельных участков. Тем не менее пересмотр кадастровой стоимости в целях налогообложения может увеличить бюджетные расходы на обслуживание сборов по земельному налогу в случае оспаривания налогоплательщиками кадастровой стоимости через суд
. Но в случае взимания земельного налога объекты налогообложения практически не меняются (удельный вес смены назначения у различного рода земель незначителен), то есть можно предсказать сборы земельного налога исходя из наличия объектов налогообложения и среднего уровня неплатежей в бюджет. Таким образом сборы по земельному налогу не будут зависеть от деловой активности налогоплательщиков или уровня потребления.
На основании вышеизложенного можно сделать вывод по критериям оценки налогов, что экономическая нейтральность, которая отражает влияние налоговой системы на экономическое поведение потребителей, отрицательно повлияет на сборы акцизов, так как увеличение акцизов может снизить уровень потребления подакцизных товаров, то есть оказать отрицательно повлиять на объем налогооблагаемой базы. Критерий экономической нейтральности для земельного налога не имеет значения, так как объем налогооблагаемой базы не поменяется не в рассматриваемом случае отмены земельного налога, ни при его увеличении.
По критерию равенства обязательств оба налога не изменятся, так как изменение налоговых ставок предусмотрено для всех налогоплательщиков каждого рассматриваемого налога. При этом налогоплательщики земельного налога и акцизов не зависящие друг от друга в целом остаются в равном положении по отношению к платежам по каждому налогу
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
