Ежемесячный оклад Иванова И.В., сотрудника юридического отдела 000 «МИР», составляет 50 000 рублей. Иванову И.В. начислена ежемесячная премия в сумме 10 000 руб.
10 марта Иванов И.В. получил заем от ООО «МИР» на приобретение автомобиля в сумме 500 000 руб. на 11 месяцев под 5% годовых. Учетная ставка ЦБ России на день выдачи и возврата займа 10% (условно не менялась в течение периода).
30 марта 2020 года ему была выплачена материальная помощь в размере 5 000 рублей
Иванов И.В. имеет двух детей в возрасте 17 и 20 лет — студентов очного отделения ВУЗа.
Задание
Отразите в бухгалтерском учете ООО «МИР» все необходимые операции по расчетам с Ивановым И.В., сумм страховых взносов и НДФЛ за март 2020 г.
Решение
Исчисление и уплата НДФЛ производится на основании гл.23 НК РФ.
Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиком данного налога являются физические лица, получающие доходы на территории РФ.
Если физическое лицо официально работает, то обязанность удержания НДФЛ с его заработной платы лежит на работодателе, работодатель в этом случае выступает как налоговый агент (ст. 226 НК РФ).
К решению задачи приступим с определения налогооблагаемых доходов, проведем их группировку и рассмотрим особенности налогообложения.
Доходы за март
Вид дохода Сумма, руб. Ссылка на статью НК РФ Примечание
Заработная плата 50000 руб. Ст. 208 п.1 под. 6 НК РФ Облагаются полностью, могут быть уменьшены на вычеты. Ставка 13%
премия 10000 руб. Ст. 208 п.1 под. 6 НК РФ
Материальная помощь ( не указана какая, некоторые виды мат.помощи не облагаются) 5000 руб. п. 28 ст. 217 НК РФ, пп. 11 п.1 ст.422 НК РФ Облагаются не полностью, 5000-4000=1000 руб. – сумма, подлежащая налогообложению Ставка 13%
Материальная выгода с процентов по займу Сумма займа 500000 руб.
Дата выдачи 10 марта, срок пользования займом 22 дня.
Материальная выгода = Сумма займа Х 2/3 ставки рефинансирования Х Количество дней пользования займом в месяц /365 (366) дней
500000*(2/3*10%-5%)*22/365=502,28 руб
. п. 2 ст. 224 НК РФ Ставка 35%
Далее рассмотрим все вычеты, которым может воспользоваться налогоплательщик, для того, чтобы уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ.
Стандартные налоговые вычеты на детей (Ст.218 НК РФ)
У физического лица трое детей:
- старший сын и младший сын – студент очной формы обучения до 24 лет – на первого ребенка вычет составит 1400 руб. на второго такой же.
Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ), превысил 350 000 рублей.
Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом 4 п
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
