Для аудиторской проверки предъявлена следующая бухгалтерская отчетность:
Бухгалтерский баланс ПАО «Дельта» (тыс. руб.)
Актив На 31.12.2019 На 31.12.2018 На 31.12.2017 Пассив На 31.12.2019 На 31.12.2018 На 31.12.2017
Внеоборотные активы
Капитал и резервы
Основные средства 2 490 2 520 2 340 Уставный капитал 10 10 10
Оборотные активы
Нераспределенная прибыль 930 280 440
Запасы 5 100 2 880 10 100 Краткосрочные обязательства
Дебиторская задолженность 16 700 13 500 310 Кредиты и займы 4 600 4 000 0
Денежные средства 210 900 2 000 Кредиторская задолженность 18 960 15 510 14 300
Баланс 24 500 19 800 14 750 Баланс 24 500 19 800 14 750
Отчет о финансовых результатах ПАО «Дельта» (тыс. руб.)
Показатель 2019 г. 2018 г.
Выручка (без НДС) 5 870 5 700
Себестоимость продаж (3 630) (4 600)
Валовая прибыль 330 200
Коммерческие расходы (1180) (1050)
Прибыль от продаж 1 060 50
Прочие доходы 540 450
Прочие расходы (516) (614)
Прибыль до налогообложения 1084 (114)
Текущий налог на прибыль (312) (10)
Чистая прибыль 772 (124)
ПАО «Дельта» занимается оптовой торговлей продуктами питания. На основании заказов торговых сетей производятся закупки у производителей продукции.
В связи со снижением объемов потребительского спроса некоторые торговые сети снижают объем заказов товаров и ПАО «Дельта» вынуждено предлагать более льготные условия по отсрочке платежа за поставленные товары, что привело к росту дебиторской задолженности за отчетный период.
Задание
С учетом изложенных выше условий, приведите примеры аудиторских процедур по сбору аудиторских доказательств в отношении достоверности отражения в отчетности сумм дебиторской задолженности покупателей за поставленные товары.
Решение
Аудиторские процедуры, которые должен провести аудитор для подтверждения достоверности данных, отраженных по строке «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса.
Инспектирование
Наблюдение
Внешнее подтверждение
Пересчет
Повторное проведение
Аналитические процедуры
Запрос
Содержание предпосылок подготовки отчетности Процедуры аудита дебиторской задолженности
а) Предпосылки составления бухгалтерской отчетности в отношении групп однотипных хозяйственных операций, событий и иных фактов хозяйственной жизни
Возникновение
Отраженные в учете хозяйственные операции, события и иные факты хозяйственной жизни фактически имели место и относятся к деятельности аудируемого лица Проверить наличие законных оснований на получение денежных средств или обязанность по поставке товара, выполнению работ, оказанию услуг, возврату денежных средств в соответствии с заключенными договорами
Полнота
Все хозяйственные операции, события и иные факты хозяйственной жизни, которые подлежат отражению в учете, отражены в нем Осуществить анализ отражения дебиторской задолженности в полном объеме, без искажений и в соответствии с заключенными договорами
Точность
Суммы и прочие данные, относящиеся к отраженным в учете хозяйственным операциям, событиям и иным фактам хозяйственной деятельности, отражены надлежащим образом Проверить отражение дебиторской задолженности в арифметически правильных суммах
Отнесение к соответствующему периоду
Хозяйственные операции, события и иные факты хозяйственной жизни отражены в соответствующем отчетном периоде Убедиться в том, что все хозяйственные операции с возникновением дебиторской задолженности отражены в соответствующем отчетном периоде
Классификация
все хозяйственные операции, события и иные факты хозяйственной жизни отражены на соответствующих счетах бухгалтерского учета Оценить правильность отражения дебиторской задолженности на соответствующих счетах бухгалтерского учета
б) Предпосылки составления бухгалтерской отчетности в отношении остатков по счетам бухгалтерского учета на конец отчетного периода
Существование
Отраженные в учете активы, обязательства и капитал фактически существуют Изучить материалы инвентаризации дебиторской задолженности или запросить акты сверки расчетов
Права и обязательства
Аудируемое лицо обладает правами или контролирует права на отраженные активы, а отраженные обязательства представляют собой именно обязательства аудируемого лица Изучить договоры и другие документы, на основании которых организация обладает правами и контролирует дебиторскую задолженность
Полнота
Все активы, обязательства и капитал, которые подлежат отражению в учете, отражены в нем Оценить соответствие показателей отчетности данным аналитического и синтетического учета дебиторской задолженности
Оценка и распределение
Активы, обязательства и капитал включены в бухгалтерскую отчетность в соответствующих суммах, любые результирующие оценки и корректировки по распределению стоимости отражены правильно Проверить правильность отражения в бухгалтерской отчетности резервов сомнительных долгов, событий после отчетной даты, дебиторской задолженности, сформированной в результате исполнения обязательств по посредническим договорам
в) Предпосылки составления бухгалтерской отчетности в отношении представления и раскрытия информации
Возникновение, права и обязательства
Отраженные в бухгалтерской отчетности хозяйственные операции, события и иные факты хозяйственной жизни фактически имели место и относятся к деятельности аудируемого лица Убедиться в том, что вся существенная информация о дебиторской задолженности раскрыта в отчетности, события, связанные с возникновением дебиторской задолженности, фактически имели место и относятся к деятельности аудируемого лица
Полнота
все хозяйственные операции, события и иные факты хозяйственной жизни, которые подлежат включению в бухгалтерскую отчетность, включены в нее Проверить отражение в бухгалтерской отчетности дебиторской задолженности в соответствии с данными бухгалтерского учета, требованиями Положений по бухгалтерскому учету и условиями договоров
Классификация и понятность
Финансовая информация представлена и описана правильно, а раскрываемые в ней хозяйственные операции, события и иные факты хозяйственной жизни отражены в понятной форме Оценить корректность и адекватность отражения и раскрытия информации о дебиторской задолженности в бухгалтерской отчетности
Точность и оценка
Финансовая и прочая информация раскрыта достоверно и в надлежащих суммах Убедиться в том, что вся дебиторская задолженность отражена в отчетности в арифметически правильных суммах и оценена в соответствии с требованиями Положений по бухгалтерскому учету, условиями хозяйственных договоров
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
