Для выполнения задания необходимо использовать данные бухгалтерской отчетности условной организации, выбранной студентом самостоятельно. Имеющиеся данные необходимо проанализировать на соответствие установленным критериям отбора налогоплательщиков для включения в план проведения выездных налоговых проверок. По результатам анализа необходимо обосновать выводы о вероятности проведения в данной организации выездной налоговой проверки.
Порядок выполнения задания.
Определите уровень налоговой нагрузки организации за различные годы, представленные в отчетности. Сопоставьте полученную налоговую нагрузку организации с официальным уровнем налоговой нагрузки по отрасли за соответствующие годы.
Определите наличие прибыли или убытков за три календарных года, представленных в отчетности. При наличии убытков оцените возможные причины их появления.
На основании Отчета о финансовых результатах выбранной организации определите налогооблагаемую базу по НДС за анализируемые периоды (условно). Рассчитайте безопасную долю налоговых вычетов по НДС и сумму НДС, подлежащую уплат е в бюджет.
Оцените темпы роста расходов и доходов организации за каждый период, представленный в отчетности. Сравните их. Сделайте выводы о возможных причинах расхождения темпов роста расходов и доходов и их влиянии на вероятность проведения выездной проверки;
Определите уровень рентабельности организации. Сопоставить его с официальным уровнем рентабельности для отрасли. Показатели по компании не должны отклоняться в сторону уменьшения более чем на 10% от среднеотраслевых показателей рентабельности.
Требуется:
Дайте письменное заключение с обоснованием возможности проведения выездной налоговой проверки у выбранной вами организации.
Решение
Для анализа вероятности проведения в организации выездной налоговой проверки выберем ООО Компания «Северные зори». Компания является организацией общественного питания. Применяет упрощенную систему налогообложения.
Рассчитаем налоговое бремя по ООО Компания «Северные зори». Для расчета использовалась методика определения налоговой нагрузки по Департаменту налоговой политике РФ.
Расчет налоговой нагрузки по УСН производится по формуле:
ННусн = Нусн / Дусн,
где ННусн — налоговая нагрузка по УСН;
Нусн — налог -УСН, начисленный к уплате по декларации;
Дусн — доход по УСН-декларации.
Расчет фискальной нагрузки производится по формуле:
ФН = СВ / Дусн,
где ФН — фискальная нагрузка;
СВ — сумма страховых взносов;
Дусн — доход по УСН-декларации.
Показатели для расчета и анализ налоговой нагрузки Компании представлены в таблице 1, из которой видно, что в 2017 г. налоговая нагрузка на доход – 3,8, в 2018 г. – 3,8%, в 2019 г. – 6,2%, фискальная нагрузка по страховым взносам в 2017 г. – 5,6%, в 2018 г. – 2,6%, в 2019 г. – 4,0%.
Таблица 1 – Анализ налоговой нагрузки ООО Компания «Северные зори»
№ п\п Показатель 2017 г. 2018 г. 2019 г.
1 Доходы (тыс
. руб.) 41742 58334 67639
2 Единый налог (тыс. руб.) 880 699 1505
3 Страховые взносы (тыс. руб.) 1457 1524 2683
4 Налоговые издержки (тыс. руб.) 2337 2223 4188
5 Налоговая нагрузка (4/1 х 100%) 5,6 3,8 6,2
6 Фискальная нагрузка (3/1 х 100%) 5,6 2,6 4,0
7 Налоговая нагрузка на доход (2/1 х 100%) 2,1 1,2 2,3
Налоговая нагрузка ООО Компании «Северные зори» ниже среднего уровня по экономическим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности – деятельность предприятий общественного питания). Так ФНС РФ установлено, что в 2019 г. оптимальная для предприятий, осуществляющих деятельность в области общепита налоговая нагрузка 10,1%, фискальная нагрузка по страховым взносам 5,8%. Фактическая налоговая нагрузка Компании 6,2%, фискальная – 4,0%.
За исследуемый период доходы Компании превышают расходы, то есть общество ежегодно получает прибыль. Данные приведены в таблице 2
Таблица 2 - Анализ формирования доходов и расходов ООО Компания «Северные зори»
тыс. руб.
Наименование показателя 2017 г. 2018 г. 2019г. Отклонения
2018 от 2017 2019 от 2018
1. Доходы, всего 42701 58368 67643 15667 9275
2. Расходы, всего 36832 53782 54896 16950 1114
3
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
