Авиакомпания запланировала свои затраты на февраль месяц:
Наименование затрат Постоянные затраты (тыс. руб.) Переменные издержки (на одно посадочное место) (руб.)
Заработная плата 500 -
Питание пассажиров во время полета 800 5
Амортизационные отчисления 10
Административные расходы 10 2
Прочие затраты 120 5
По факту за анализируемый месяц компания планировала продать 16 000 билетов. Фактический объем продаж составил 20 000 билетов. Фактические издержки авиакомпании в феврале составили:
Наименование издержек Сумма (тыс. руб.)
Заработная плата 600
Питание пассажиров во время полета 850
Амортизационные отчисления 10
Административные расходы 45
Прочие затраты 210
Составить отчет о хозяйственной деятельности за месяц на основе планового и фактического бюджетов. Прокомментировать полученную информацию. На основе фактического бюджета назвать вероятные причины отклонений.
Указания:
При формировании фактического бюджета необходимо помнить, что постоянные затраты компаний остаются неизменными при изменении объемов работ. Переменные затраты меняются прямо пропорционально изменениям объема выполненных работ (произведенных товаров, оказанных услуг).
Поэтому перед расчетом фактического бюджета необходимо рассчитать объем переменных издержек, приходящихся на 1 перевезенного пассажира. А уже затем пересчитывать бюджет с учетом измененного объема выполненных услуг.
Решение
1. Рассчитаем фактические постоянные в феврале месяце и переменные затраты на одно посадочное место:
Наименование издержек Сумма (тыс. руб.) Постоянные затраты (тыс. руб.) Переменные издержки (на одно посадочное место) (руб.)
Заработная плата 600 500 (600 – 500) х 1000 / 20000 = 5
Питание пассажиров во время полета 850 8001 440 (850 – 800) х 1000 / 20000 = 2,5
Амортизационные отчисления 10 10 -
Административные расходы 45 10 (45 – 10) х 1000 / 20000 = 1,75
Прочие затраты 210 120 (210 – 120) х 1000 / 20000 = 4,5
Итого: 1 715 1 440 13,75
2. Рассчитаем планируемые постоянные в феврале месяце и переменные затраты на одно посадочное место:
Наименование затрат Постоянные затраты (тыс
. руб.) Переменные издержки (на одно посадочное место) (руб.)
Заработная плата 500 -
Питание пассажиров во время полета 800 5
Амортизационные отчисления 10
Административные расходы 10 2
Прочие затраты 120 5
Итого: 1 440 12,0
3. Осуществим сопоставление фактических данных с показателями гибкого бюджета:
Показатели Фактические данные Отклонение за счет изменения норм и цен Гибкий бюджет Отклонения за счет изменения объема Фиксированный бюджет
Объем продаж, тыс. ед. 20 - 20 4 (+) 16
Переменные затраты, тыс. руб., в том числе: 275 35 (-) 240 48 (-) 192
Заработная плата 20 х 5 = 100 100 (-) 20 х 0 = 0 0 16 х 0 = 0
Питание пассажиров во время полетов 20 х 2,5 = 50 50 (+) 20 х 5 = 100 20 (-) 16 х 5 = 80
Амортизационные отчисления - - - - -
Административные расходы 20 х 1,75 = 35 5 (+) 20 х 2 = 40 8 (-) 16 х 2 = 32
Прочие затраты 20 х 4,5 = 90 10 (+) 20 х 5 = 100 20 (-) 16 х 5 = 80
Постоянные затраты, тыс
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
