Аудит налоговой и финансовой отчетности
.pdf
Зарегистрируйся в 2 клика в Кампус и получи неограниченный доступ к материалам с подпиской Кампус+ 🔥
Аудит налоговой и финансовой отчетности
При проведении аудита бухгалтерской отчетности организации с целью сбора доказательств правильности учета и налогообложения доходов от реализации помощник аудитора сопоставил данные о выручке, отраженные в разных формах отчетности, и представил их в виде аналитической таблицы.
Аудитору необходимо оценить представленные данные и сделать выводы о работе, проведенной помощником.
Результаты сопоставления данных о выручке организации, отраженные в различных формах бухгалтерской и налоговой отчетности за год, в рублях
Организация Выручка от реализации работ (Отчет о финансовых результатах) Оборот по кредиту счета 90.1 «Выручка» Декларация по налогу на прибыль («Доходы от реализации») Декларация по НДС за 4-й кв.
(итог «Налоговая база»)
А
Б
122 000 000
150 000 000
143 961 260
150 011 270
151 020 220
150 000 000
71 010 000
150 001 000
Требуется:
1.Проанализировать предложенные ситуации, установить допущенные нарушения, обосновать их ссылками на нормативные документы, оценить налоговые последствия нарушений и налоговые риски.
2.Проверить правильность выполненных расчетов и написать отчет по проверке предложенных ситуаций.
Нужно полное решение этой работы?
Решение
Графа 2. Выручка от реализации работ в Отчете о финансовых результатах указывается без НДС (гр. 3 – НДС = гр. 2),
Графа 3. Оборот по кредиту счета 90.1 «Выручка» указывается с НДС.
Графа 4. «Доходы от реализации» в Декларации по налогу на прибыль – это и есть выручка без НДС (гр.4 = гр.2)
НДС – это квартальный налог, все остальные показатели рассчитываются нарастающим итогом за год.
В декларацию по налогу на прибыль входит также и прочая реализация, учитываемая на счете 91.1 «Прочие доходы», поэтому она может не совпадать с выручкой от реализации в Отчете о финансовых результатах.
Ставка НДС - 20% (п
. 3 ст. 164 НК РФ).
Организация «А»
Сумма НДС в доходах от реализации:
143 961 260 * 20 : 120 = 23 993 543 руб.
Доходы от реализации без НДС:
143 961 260 - 23 993 543 = 119 967 717 руб.
Эта сумма должна совпадать с суммой доходов от реализации в Декларации по налогу на прибыль.
В декларации сумма завышена на:
151 020 220 - 119 967 717 = 31 052 503 руб.
Организация «Б»
Сумма НДС в доходах от реализации:
150 011 270 * 20 : 120 = 2 500 212 руб.
Доходы от реализации без НДС:
150 011 270 - 2 500 212 = 147 511 058 руб.
Эта сумма должна совпадать с суммой доходов от реализации в Декларации по налогу на прибыль.
В декларации сумма завышена на:
150 000 000 - 147 511 058 = 2 488 942 руб.
Таким образом, проверка правильности выполненных расчетов показала, что сопоставление данных, представленных в различных формах отчетности, не соответствует действительности.
Согласно п. 3 ст. 88 НК РФ при выявлении расхождений в ходе камеральной проверки налоговый инспектор обязан потребовать представления пояснений или внесения изменений в декларацию, прежде чем составлять акт проверки. Помимо этого, руководителя организации могут вызвать для дачи пояснений.
Если пояснения не будут представлены, это может стать одной из причин назначения выездной проверки.
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
