Аудит налоговой и финансовой отчетности

Графа 2. Выручка от реализации работ в Отчете о финансовых результатах указывается без НДС (гр. 3 – НДС = гр. 2),
Графа 3. Оборот по кредиту счета 90.1 «Выручка» указывается с НДС.
Графа 4. «Доходы от реализации» в Декларации по налогу на прибыль – это и есть выручка без НДС (гр.4 = гр.2)
НДС – это квартальный налог, все остальные показатели рассчитываются нарастающим итогом за год.
В декларацию по налогу на прибыль входит также и прочая реализация, учитываемая на счете 91.1 «Прочие доходы», поэтому она может не совпадать с выручкой от реализации в Отчете о финансовых результатах.
Ставка НДС - 20% (п . 3 ст. 164 НК РФ).
Организация «А»
Сумма НДС в доходах от реализации:
143 961 260 * 20 : 120 = 23 993 543 руб.
Доходы от реализации без НДС:
143 961 260 - 23 993 543 = 119 967 717 руб.
Эта сумма должна совпадать с суммой доходов от реализации в Декларации по налогу на прибыль.
В декларации сумма завышена на:
151 020 220 - 119 967 717 = 31 052 503 руб.
Организация «Б»
Сумма НДС в доходах от реализации:
150 011 270 * 20 : 120 = 2 500 212 руб.
Доходы от реализации без НДС:
150 011 270 - 2 500 212 = 147 511 058 руб.
Эта сумма должна совпадать с суммой доходов от реализации в Декларации по налогу на прибыль.
В декларации сумма завышена на:
150 000 000 - 147 511 058 = 2 488 942 руб.
Таким образом, проверка правильности выполненных расчетов показала, что сопоставление данных, представленных в различных формах отчетности, не соответствует действительности.
Согласно п. 3 ст. 88 НК РФ при выявлении расхождений в ходе камеральной проверки налоговый инспектор обязан потребовать представления пояснений или внесения изменений в декларацию, прежде чем составлять акт проверки. Помимо этого, руководителя организации могут вызвать для дачи пояснений.
Если пояснения не будут представлены, это может стать одной из причин назначения выездной проверки.