Земельный налог

Введение

Актуальность темы работы обусловлена тем, что создание действенных норм законодательства о налогах и сборах является существенным фактором, который оказывает воздействие на экономику страны, что невозможно без установления должно правового регулирования налоговых отношений. Особую роль в налоговой системе Российской Федерации играет земельный налог. Хотя доля земельного налога в общем размере доходных поступлений относительно невысока, все же земельный налог является значительным источником организации местных бюджетов.
Объектом контрольной работы являются общественные отношения, касающиеся установления и взимания земельного налога.
Предметом контрольной работы являются правовые нормы, регламентирующие установление и взимание земельного налога.
Целью исследования является изучение основных теоретических и нормативных основ, связанных с установлением и взиманием земельного налога.
Достижение цели возможно при решении следующих задач:
- исследовать становление земельного налога в РФ;
- определить сущность, понятие и функции земельного налога;
- рассмотреть основные элементы земельного налога;
- изучить правовой статус плательщиков земельного налога.
Нормативную, теоретическую и эмпирическую основу исследования составили Конституция РФ; НК РФ и иные акты, а также труды таких авторов как: В.В. Зозуля, С.Ю. Королев, Кириллова, Л.Я. Маршавина, Л.А. Чайковская и другие.
Методологическая основа исследования включает: общенаучные методы: анализ, синтез, индукцию, дедукцию, системный метод; частнонаучные методы: формально-юридический, системного анализа, исторический метод и другие.
1. Развитие земельного налога в налоговой системе Российской Федерации

Земля является главным богатством каждого государства, поэтому не удивительно, что именно данный объект начал облагаться налогом одним из первых. В государствах Древнего мира и Средневековья налоги на землю занимали основное место в налоговой системе. Данный факт можно объяснить тем, что господствовало натуральное хозяйство, а экономика была направлена на сельскохозяйственное производство.
В древнерусских летописях впервые говорится о взимании дани в IX в. во времена князя Олега. Данный термин использовался в первую очередь по отношению к военной контрибуции, которой облагались даже первые князья.
Сбор налога с земли в различное время и в разных странах был многообразен. Самый древний метод заключался в замере земли и обложении по ее размерам. На Руси единицей податного обложения в Средних веках являлась соха. Еще одним старым методом, который был распространен долгое время, является десятина (налог взимался в размере 1/10 валового дохода с земли).
Позже распространился натуральный оброк, который зависимые крестьяне уплачивали феодалам. Можно сказать, что оброк являлся арендой определенной договором найма. Порой оброк обозначал платеж государству частным лицом за предоставление ему права использовать казенную землю.
В середине XIV в. начала формироваться посошная подать, которая включала земельный налог. Земельный налог определялся по таким критериям: качество и количество земли, социальное положение налогоплательщика. В 1679 г. посошная подать была заменена подворным обложением, что увеличило количество налогоплательщиков благодаря населению, которое до этого не платило налоги, оно определило отчетливые критерии разделения обязанностей по выплате податей.
Соборное уложение 1649 г. содержало правовые нормы, которые регламентировали сбор и плату различного вида податей.
Реформы Петра I сыграли значительную роль в формировании земельного налога. Повышение числа и объема налогов лежали во главе его политики. Дворяне получили право устанавливать и сбирать налоги с крепостных. Подушная система, которую ввел Петром I, имела значительные изъяны, но дала возможность устранить нехватку средств в бюджете. А налоги стали основным средством государственной политики.
В 1861 г. было отменено крепостное право, началась земельная реформа, что стало новым этапом развития земельного законодательства. В Манифесте и Положении от 19.02.1861 говорилось об отмене крепостной зависимости, и определялось право крестьян на земельный надел, а также порядок исполнения выкупных платежей. С 1865 по 1879 гг. принимается больше 300 документов о государственных и земских повинностях. В результате реформ совершается становление и развитие земельного налога, его роль увеличилась, повысив зачисления в бюджет государства.
В 1875 г. совершается установление земельного налога окончательно. Подушная подать заменилась подворным налогом и поземельной податью, проект был разработан особой комиссией, в нем отмечалось, что земля является особой ценностью и должна облагаться по своему качеству и доходности.
В 1917 г. после Октябрьской революции правительство предпринимает шаги устремленные на отмену некоторых налогов. Декрет «О социализации земли» и Декрет «О введении обложения сельских хозяев натуральным налогом» отменяли земельный налог

. После отмены земельного налога, советским правительством вводится сельскохозяйственный налог. Сходным для обоих налогов был объект – земля. Доход от сельскохозяйственных источников устанавливал по учрежденным нормам рентабельности.
Внедренный с 01.07.1981 г. земельный налог являлся местным прямым налогом, который брался с кооперативных предприятий, учреждений и граждан СССР, иностранных физических и юридических лиц, лиц без гражданства, которым были выделены земельные участки в учрежденном законодательством порядке. Также существовал довольно большой круг юридических и физических лиц, которые освобождались от выплаты налога, например, колхозы и пенсионеры.
В 1990 г. была сформирована Главная государственная налоговая инспекция, а в 1991 г. организовывается Государственная налоговая служба, которая является независимым орган федеральной государственной власти. Переход России на рыночную экономику стал одним из важнейших факторов, повлиявших на реформирование российского налогового права.
Законом РФ от 11.10.1991 № 1738-1 «О плате за землю» плата за землю была включена в действующее законодательство о налогах и сборах как правовая категория. Платой за землю назывались формы осуществления принципа платного землепользования, к которым относились земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли. С 1991 г. по 2005 г. отсутствовала систематизация нормативно-правового материала, а соответствующие нормы фиксировались в многочисленных непрофильных правовых актах. В настоящий момент земельный налог регулируется главой 31 Налогового кодекса РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этими документами, и обязателен к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований РФ.
Можно сделать вывод, что налогообложение земли играло значительную роль на протяжении всей истории, земля являлась главным достоянием, а земельный налог стал первой формой прямого реального обложения.

2. Основные положения земельного законодательства Российской Федерации

2.1 Земельный налог: понятие и действующий механизм его взимания

Земельный налог – это система государственного денежного взыскания за пользование земельными ресурсами.
Глава 31 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что земельный налог взимается на всей территории Российской Федерации. Основополагающими целями платы за землю выступают:
- обеспечение рационального применения и изучения земель;
- увеличение качества почв;
- формирование экономической, социальной отраслей населенных пунктов, и их финансирование.
Земельный налог является одним из основных источников формирования бюджета. Как уже говорилось в предыдущей главе, в разные периоды времени методы установления дохода с земли были разнообразны, реформирование и развитие технических ресурсов привело к формированию новых способов основанных на установлении чистого дохода с земли. Кадастр – это совокупность мер, которые позволяют определить чистый доход с земли.
В настоящий момент земельный налог относят к группе местных налогов и сборов. Органы местного самоуправления, устанавливая местный налог, имеют право предусматривать налоговые льготы и причины для их применения.
Региональные и местные налоги и сборы зачисляются на счета федерального казначейства, это делается для контроля над соблюдением бюджетного и налогового законодательства.
Налогоплательщиками земельного налога по законодательству являются организации и физические лица, обладающие земельными участками, которые признаются объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Налогоплательщиками не признаются организации и физические лица, земельные участки которых, находятся у них на праве безвозмездного срочного пользования либо переданы им по договору аренды.
После регистрации земельного участка у лица возникает обязательство по уплате земельного налога. Таким образом, обязательство по уплате земельного налога возникает с момента внесения записи в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Данное обязательство прекращается с момента внесения в реестр записи о праве другого лица на этот земельный участок.
В соответствии с действующем законодательством объектами земельного налога являются такие виды земель: промышленности, транспорта, энергетики, телевидения, связи, радиовещания, информатики, сельскохозяйственного назначения, поселений, земли обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли специального назначения.
Кадастровая стоимость налогооблагаемых земельных участков служит налоговой базой, и рассчитывается в соответствии с земельным законодательством нашей страны. Принцип платности пользования землей, является основополагающим и закрепляется в Конституции РФ, Земельном кодексе РФ, и других нормах. Данный принцип гласит, что всякое применение земель реализовывается за установленную плату, исключением являются случаи установленные законодательством.
Календарный год является налоговым периодом для уплаты земельного налога