Зарубежный опыт налогообложения использования природных ресурсов

Введение

На сегодняшний день у государства как публично-правового образования увеличивается экологическая функция в финансово-правовом обеспечении охраны окружающей среды окружающего мира и рационального применения природных ископаемых.
Формирование государственной политики в области воспроизводства, применения и охраны ресурсов природы является обязательным условием успешной реализации экономической реформы. Территория России составляет примерно 1/8 части мировой суши. Она занимает третье место в мире после Австралии и Канады по землеобеспеченности и площади пашни на одного человека. Но, несмотря на это, состояние ресурсов земли можно оценить как неблагоприятное, поскольку большая часть из них нуждается в восстановлении почвы. В России находится более 20% мировых запасов пресных и подземных вод, но сегодняшнее состояние водных источников и систем централизованного водоснабжения в силу множества обстоятельств не гарантирует требуемое качество питьевой воды.
В современных условиях эффективное развитие и использование природно-сырьевой базы является главным критерием роста экономики государства. По данной причине платежи за использование природных ископаемых в системе критериев реализации природно-ресурсной политики страны являются в особенности весомыми. Платежи за природные ресурсы установлены с целью экономического регулирования природных ископаемых, стимулирования рационального и комплексного применения различных типов природных ископаемых и охраны окружающей среды окружающего мира, формирования финансовых средств для охраны и воспроизводства природных ископаемых в условиях рыночной экономики. Они должны оказывать стимулирующее влияние на повышение эффективности применения и охраны земель, лесов, водных объектов и недр, а также рациональных добычи и применения минерально-сырьевых ресурсов и продуктов их переработки.
Поэтому данная тема является актуальной.
Целью данной работы является изучение зарубежного опыта налогообложения применения природных ископаемых.
Объектом исследования является система природных ископаемых в зарубежных странах и в России, предметом – ее современное состояние и перспективы развития.


1. Сравнительный анализ систем налогообложения природных ископаемых в РФ и в зарубежных странах

Произвести оценку реализации экологической функции государства в финансово-правовом обеспечении охраны окружающей среды окружающего мира и рационального природных ископаемых можно на основании статистических сведений о расходах на окружающую природную среду, неналоговых и налоговых поступлений в бюджеты различных уровней (см. табл. 1.1).

Таблица 1.1 – Затраты на охрану окружающей сферы и налоговые поступления за использование природных ископаемых в РФ (в % к ВВП)
Показатель 2011 2012 2013 2014 2015 2016
Расходы на охрану окружающей среды окружающего мира в РФ 1,1 0,9 0,9 0,9 0,9 0,9
Налоги, регулярные платежи и сборы за добычу, реализацию и разработку природных ископаемых 4,4 3,7 4,2 2,8 3,2 3,8
Платежи за пользование природными ресурсами, в том числе за загрязнение окружающей среды окружающего мира
0,2 0,3 0,2 0,2 0,2

Как показывает приведенный выше анализ, достаточно высокими являются поступления от сборов, налогов и регулярных платежей за добычу, реализацию и разработку природных ископаемых – НДПИ; стабильно малыми являются платежи за пользование природными ресурсами и расходы на охрану окружающей среды

. Региональные органы управления и власти, которые должны фактически осуществлять реализацию мер по поддержанию необходимого уровня экологической безопасности в регионах, не имеют полномочий по введению платежей за отрицательное влияние на окружающую природную среду и установлению их ставок. Согласно БК РФ платежи поступают в три бюджета по нормативу: в федеральный бюджет – 20 %; в местные и региональные бюджеты по 40 %.
Расходы на охрану окружающей среды за последнее время уменьшаются.
Совершенствование налогообложения в европейских государствах осуществляется в направлении реализации экологической политики, которая развивается и существует на протяжении последних тридцати лет. Главными путями экологической политики являются нормирование окружающей среды на уровне Сообщества, развитие и сохранение экономического механизма охраны окружающей среды окружающего мира, в том числе системы государственного финансирования экологических программ и усиление экологической направленности в системах налогов. Под экологическими налогами понимают обязательные платежи, которые взимаются за экологически опасные процессы или продукцию, рыночная цена такой товарной продукции или процесса должна более точно отражать экологические затраты. Во многих государствах действует система экономического стимулирования природоохранной деятельности в виде налогов экологической направленности, платежей за загрязнение окружающей среды и их сочетания. Довольно интересным является подход распределения поступивших платежей. Платежи за загрязнение окружающей среды окружающего мира аккумулируются в экологических фондах, целевое предназначение которых – природоохранная деятельность, в местных и региональных бюджетах. Формы и объекты экологического налогообложения весьма разнообразны.
Таблица 1.2 – Платежи за загрязнение окружающей среды, которые применяют в зарубежных государствах
Государства Платежи за загрязнение Платежи за сбор и переработку загрязняющих веществ Налоги экологической направленности в ценах на продукцию Административные меры (лицензии) Дифференциация налога на прибыль Субсидии (гранты, «мягкие налоги»)

атмосферы воды отходами шумом


Россия + + + +


Финляндия


+ + +
+
Франция + +
+ + + +
+
ФРГ
+
+ + + + + +
Италия
+

+ + +

Япония +

+ +
+
+
Швеция


+ + + + +
Великобритания


+ +
+ +
США

+ + + + +
+

Сравнительный анализ систем налогообложения природных ископаемых в зарубежных странах и России выявил следующие различия по некоторым важным признакам.
Необходимым является восстановление в законодательстве понятия «налоги экологической направленности», которые взимаются в соответствии с НК РФ