Выбор оптимальной бухгалтерской системы для холдинговой компании

Введение

Работа бухгалтерии любой фирмы сводится не только и не столько к хранению данных об имуществе и обязательствах предприятия, но и в главную очередь к формированию на основании этих данных бухгалтерских отчетов различного уровня сложности. Естественно, такую работу можно проделать, используя только различные программные продукты, предназначенные для удобного хранения данных - базы данных или, в простом случае, электронные таблицы, однако одним из основных требований к бухгалтерскому учету (согласно закону о бухгалтерском учете) является документальное обоснование каждой бухгалтерской операции.
Поэтому актуальным для приложения, реализующего автоматизацию работы бухгалтерии, является удобный интерфейс, позволяющий создавать все основные типы документов, применяемые на предприятии. Однако для того чтобы иметь такую пользовательскую оболочку, требуется огромный объем работы программистов. Поэтому создание собственных бухгалтерских приложений каждым предприятием в отдельности часто не является рентабельным.


Особенности ведения бухгалтерского учета в холдинговых компаниях
В настоящее время законодательно закреплены системы учета, согласно которым организация должна вести бухгалтерский учет и составлять финансовую отчетность за отчетный период. К таким системам учета относят стандарты, формируемые на международном уровне и на территории конкретной страны, а именно в Российской Федерации.
В условиях интеграции предпринимательской деятельности происходят процессы объединения предприятий в экономически однородные группы, которые позволяют наиболее эффективно функционировать в условиях рыночной экономики, а также обеспечивать рациональное финансовое управление. Следовательно, на сегодняшний день самой актуальной организационно-правовой формой являются холдинги.
Холдинговые компании - объединение групп организаций, которые связанны между собой, но имеют общее руководство, осуществляемой головной или материнской компанией. Особенности их построения играют важную роль и оказывают большое влияние на бухгалтерскую отчетность предприятия. Процесс формирования учетной информации в холдинговых компаниях имеет более сложную структуру и должен быть ориентирован на решение задач как текущего управления подразделениями, так и консолидированного управления компанией в целом.
Отличительные характеристики холдинговых структур помогают разработать и внедрить новую систему документооборота между головной компанией и его дочерними филиалами, определить ответственных, а также определить сроки предоставления данных в холдинг для формирования бухгалтерской финансовой отчетности. Все приведенные выше критерии необходимы для эффективной работы и развития организации. С этой целью на предприятии может вестись бухгалтерский управленческий учет, который законодательно не закреплен. С его помощью принимаются эффективные управленческие решения менеджерами предприятия. Управленческий учет в холдингах имеет сходства с бухгалтерским учетом, поскольку основывается на всей совокупности информации, имеющейся в организации. Основным отличием выступает то, что данные бухгалтерского учета предназначены для внешних пользователей, а управленческий учет удовлетворяет информационные потребности исключительно внутренних пользователей.
Управленческий учет является более детальным, и его данные предназначены для изучения состояния организации внутренними пользователями. Если же говорить о бухгалтерском управленческом учете в холдинговых компаниях, то он отличается от любого другого предприятия. С появлением в Российской Федерации таких организационно-правовых функций как холдинги возникли проблемы при формировании учетной информации. Так важнейшим условием нормальной функционирования деятельности холдинга является координация работы бизнес-единиц, которая осуществляется головной (материнской) компанией. В это же время дочерние компании представляют собой гибкие системы, которые могут самостоятельно принимать решения и вести бухгалтерский учет, при этом передавая информацию в главный офис для формирования бухгалтерской отчетности, необходимой как для внешних, так и для внутренних пользователей.
Рассматривая управленческий учет в холдинговых организациях, необходимо сказать о том, что интегрировать всю информацию в бухгалтерскую отчетность довольно сложно

. Так с одной стороны, если ведется управленческий учет в каждом отдельном структурном подразделении холдинга, то это позволяет уменьшить налоговые риски в организации. А с другой стороны, это вызывает неудобства и трудности в сопоставлении бухгалтерской отчетности. Кроме того головная компания может беспочвенно вмешиваться в деятельность дочерней компании, тем самым уменьшая эффективность работы холдинга.


Бухгалтерские информационные системы для холдинговых компаний
В силу сложной организационной структуры холдингам присущ ряд особенностей в формировании бухгалтерской информационной системы. Экономисты-практики выделяют следующие особенности.
Первая особенность заключается в том, что ведение бухгалтерского учёта осуществляется не только в головной компании, но и в дочерних, потоэму он должен быть совместим. В ином случае будет невозможно получение внутрихолдинговых консолидированных документов, отражающих реальное положение дел в холдинге. Совместимость предполагает единую оценку активов, невключение в консолидированную отчётность взаимной дебиторской и кредиторской задолженностей, а также распределение расходов по расчётам с бюджетом между предприятиями холдинга.
Продолжением первой является следующая особенность - применение единых стандартов учёта, что значительно облегчит консолидацию отчётности. Сюда относится вопрос формирования учетной политики и рабочего плана счетов. Если бизнес дочерних компаний незначительно отличается от головной, то учётная политика должна использоваться в том виде, в котором она разработана. Однако если самостоятельная бизнес-единица имеет весомые отличия в производственной деятельности, то корпоративная учётная политика должна быть расширена и адаптирована к особенностям этой деятельности.
Структура плана счетов должна быть удобна для накапливания информации в необходимых аналитических срезах и трансформации в разработанные формы отчётности. При этом изменения могут быть внесены как в бухгалтерский план счетов, так и может быть разработан управленческий план счетов.
Третья особенность заключается в разработке единой системы формирования консолидированной отчётности во избежание неоднозначных толкований операций и возможности объединения представленной информации.
Четвёртая, не менее важная, особенность -необходимость контроля головной компании за активами и пассивами дочерних компаний. Для этого целесообразно оформлять перемещение активов и пассивов через материнскую компанию, что позволит установить эффективный контроль за их движением и реализовать право головной компании на управление финансовыми ресурсами. Повышению управляемости и контроля над деятельностью дочерних компаний будет способствовать формирование ежедневного отчета о движении денежных средств. Товарные, материальные отчёты, отчёты о состоянии производства, дебиторской и кредиторской задолженности целесообразно составлять не чаще одного раза в месяц.
На наш взгляд, можно выделить ещё две не менее важные особенности, которые характерны для холдингов. К ним относятся:
1. Необходимость формирования отчётности в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчётности (далее - МСФО). Это обусловлено следующими причинами:
• принятием в России соответствующих нормативных актов;
• необходимостью предоставления информации западным инвесторам и получения иностранных инвестиций;
• выходом на международные финансовые рынки;
• предоставлением отчётности зарубежным акционерам.
2. Необходимость высокой степени автоматизации бухгалтерского учёта. При этом должны поддерживаться следующие параметры: ведение бухгалтерского учёта для нескольких юридических лиц в единой информационной базе; возможность формирования финан-
совой, управленческой и других видов аналитической отчётности, а также отчётности в соответствии с МСФО.
Исходя из имеющихся особенностей формирования информационной системы, предлагаем организацию учёта в холдингах построить в следующей последовательности:
1) определение состава заинтересованных пользователей;
2) определение видов необходимой информации;
3) осуществление разработки системы показателей для принятия управленческих решений и их увязка с системой учёта;
4) разработка информационной модели учёта:
• стандартов учёта (формирование учётной политики, в т