Виды рисков внутреннего аудита

Введение

Для каждой организации, которая работает в условиях рыночной экономики, важными являются расчеты по дебиторской задолженности и качественное формирование внутреннего аудита. Нарушения поставщиков и клиентов в сфере платежной дисциплины заметно при обнаружении сомнительной дебиторской задолженности и наличии просроченной кредиторской задолженности.
В данном случае руководство организации должно незамедлительно принять соответствующие меры, которые будут направлены на устранение указанных отрицательных последствий. Важно учитывать, что данные меры должны быть приняты своевременно.
Таким образом, особо важным является наличие в организации такого инструмента, как систематический контроль. Он позволяет вовремя выявить проблем, которые требуют немедленного решения.
На современном этапе развития рыночных отношений заметно значительное повышение самостоятельности организаций в области разработки и принятия управленческих решений в различных сферах, не исключая расчеты по дебиторской и кредиторской задолженности. Финансовое положение организации может значительно измениться при обнаружении увеличенной или сниженной дебиторской и кредиторской задолженности.
Это обусловлено тем, что значительное отвлечение средств организации из оборота предусматривают невозможность своевременного погашения кредиторской задолженности. Это говорит о необходимости проведения мониторинга и внутреннего аудита расчетов.
Основой внутреннего аудита являются данные бухгалтерского учета и отчетности. Таким образом, важное значение имеет корректная и правильная организация всех расчетных операций, которые осуществляет компания. Она заключается в своевременном и полном отражении различного рода хозяйственных операций в первичной документации.
Цель работы – анализ видов рисков внутреннего аудита.
Объект исследования – внутренний аудит.
Предмет исследования – риски.


Виды рисков внутреннего аудита

Обострившаяся конкуренция на рынке, а также нестабильная экономическая ситуация в стране приводят организаций к необходимости постоянного снижения издержек и поиску потенциальных резервов на каждом этапе производства и реализации товаров.
Стремительно развивающийся отечественный рынок предусматривает наличие следующих тенденций:
- собственники организаций отходят от непосредственного управления и передают его в руки наемных менеджеров (управленцев);
- предприятия постепенно укрупняются, их структура разрастается, а значит, происходит увеличение численности персонала и числа совершаемых сделок;
- появляются новейшие технологии в области производства.
Учитывая вышеуказанные тенденции, руководителям и собственникам организации непросто сохранить прозрачность своей деятельности. Именно поэтому важной составляющей эффективной деятельности и управления организацией является внутренний контроль. Стоит подробнее рассмотреть, что представляет собой система внутреннего контроля. 
Системой внутреннего контроля представлена система мер, основная задача которых – выявить и устранить финансовые, производственные, правовые и иные риски. Они связаны с нарушениями персонала своих прямых обязанностей, которые повлекли за собой негативное влияние на финансовое состояние организации и его деловую репутацию. Важно учитывать, что должна наблюдаться строгая согласованность системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета.
Основой каждой коммерческой учетной системы является система двойной записи. Она позволяет определить порядок регистрации и обеспечить функцию контроля.
В качестве основной цели контроля предусмотрено предупреждение ошибок, которые могут негативно отразиться на финансовом состоянии предприятия. 
Особой самостоятельной формой контроля, которая представлена независимой экспертизой и анализом финансовой отчетности организации, является аудит.
Данный анализ необходимо проводить для определения полноты и достоверности финансовой отчетности. Важным является и соответствие данных действующей законодательной базе и тем требованиям, которые предъявляются к ведению бухучета и финансовой отчетности.
Основной целью аудита является оценка достоверности, точности и полноты данных, отраженных в финансовой отчетности. Важным условием является то, чтобы данная оценка носила объективный характер.
Аудиту характерен определенный риск, который предусматривает ошибочное заключение в силу обстоятельств объективного характера. Существует возможность снижения данного риска посредством проведения проверки в объеме, который совпадает с объемом работы, ранее осуществленной бухгалтерией клиента. Также является допустимым больший объем работ.
Наличие определенных рисков говорит о том, что необходимо рассмотреть основную сущность такого понятия, как «аудиторский риск». Он представляет собой риск аудитора при заключении, в котором предусмотрена информация о полных и достоверных данных внешней отчетности. Безусловно, нельзя полностью исключать пропуски и ошибки, которые могли не попасть в поле зрение проверяющего. Рассмотрим существующие виды аудиторского риска.
Данный риск предусматривает строгий подход к проверяемой компании, учитывая ее репутацию

. Она в свою очередь представлена честностью компании, ее порядочностью, степенью риска при совершении операций. Осуществляя проверку конкретной компании, аудитор должен обращать внимание на ее репутацию.
Следовательно, проверка компании никак не должна отразиться на ущербе аудиторской фирмы и ее клиентах. 
Риск ожидания клиентов (риск не удовлетворить ожидания своих клиентов). Если клиент не доволен проведенным аудитом, он может осуществить отказ от услуг конкретной аудиторской организации.
Указанный вид риска характеризуется вероятностью того, что аудиторское заключение может оказаться неверным по нескольким причинам: в бухгалтерской отчетности хозяйствующего субъекта могут быть не выявленные значительные ошибки и (или) искажения; признание ошибок или искажений в том случае, когда таких ошибок нет. Стоит рассмотреть более подробно данный вид риска.
Аудиторский риск в качестве своей основной сущности предусматривает то, что аудитором могут быть допущены некоторые погрешности, которые могут повлиять на общие итоги. 
На практике данный вид риска разделяют на несколько основных компонентов:
внутрихозяйственный риск;
риск средств контроля;
риск необнаружения.
Аудитору необходимо проводить тщательный анализ указанных рисков в процессе своей работы, уметь их оценить и задокументировать конечные результаты оценки. Оценка рисков должна включать в себя использование трех или более градаций, к которым относят: высокий, средний и низкий риск.
Аудиторскими компаниями может быть принято решение об использовании в своей деятельности большого количества градаций в сфере оценки рисков. Также разрешается использовать количественные показатели (проценты).Приемлемый аудиторский контроль является субъективно установленным уровнем риска, который может взять на себя аудитор. В случае, когда аудитор определяет для себя наименьший уровень риска, он больше уверен, что в ф
нансовой отчетности не будет найдено существенных ошибок.При нулевом риске аудитор уверен в том, что в финансовой отчетности нет значительных ошибок. Стоит отметить, что аудитор не может дать полную гарантию об отсутствии ошибок. Многие аудиторы придерживаются мнения, что показатель приемлемого риска не должен быть более 5%
Внутрихозяйственный риск (чистый или неотъемлемый) представлен вероятностью появления значительных искажений в бухгалтерских счетах, статьях баланса до того момента, пока искажения выявятся посредством системы внутреннего контроля. Данная вероятность определяется аудитором субъективно.
Для данного вида риска характерен уровень подверженности нарушений счета бухучета, а также статей баланса. 
Внутрихозяйственный риск может определяться специфическими особенностями клиентов и определенными внутренними характеристиками, условиями внешнего воздействия, которые не всегда можно проверить посредством внутреннего контроля. По сути, внутрихозяйственный риск является вероятностью того, что хозяйствующий субъект находится на правильном пути развития.
Оценка аудитором внутрихозяйственного риска в области отчетности и бухгалтерского баланса предполагает следующие важные факторы:
а) особенности и специфика деятельности хозяйствующего субъекта в отрасли, где он функционирует;
б) эффективность и результативность деятельности экономического субъекта;
в) честность сотрудников хозяйствующего субъекта, которые осуществляют управление и ответственны за подготовку и ведение отчетности и учета;
г) опыт и уровень квалификации сотрудников, которые ответственны за ведение отчетности и ее подготовку;
д) наличие давления из внешней среды на руководящее звено и рядовых сотрудников в целях достижения конкретных показателей бухгалтерской отчетности;
е) контроль за деятельностью организации со стороны его собственников.
В ходе оценки показателей внутрихозяйственного риска аудитором может быть использованы сведения аудита прошлых лет. Но важным условием является то, что аудитор должен быть убежден в том, что прошлая оценка является достоверной и справедливой.
Риск средств контроля. Данный вид риска часто называют контрольным. Он представлен субъективной вероятностью того, что действующие и реализуемые в организации средства системы бухучета не будут своевременно выявлять и исправлять нарушения. Такая вероятность также определяется аудитором.
Стоит отметить, что каждый хозяйствующий субъект должен иметь действенную и эффективную систему учета и контроля. Таким образом, изначально существует некоторый риск того, что нарушения могут быть не обнаружены.
Такой риск способен охарактеризовать уровень надежности системы бухучета и системы внутриорганизационного контроля хозяйствующего субъекта, которые в свою очередь дополняют друг друга:
а) высокая надежность – низкий уровень риска;
б) средняя надежность – средний уровень риска;
в) низкая надежность – высокий уровень риска.
Аудитору необходимо тщательно изучить систему внутриорганизационного контроля хозяйствующего субъекта, его контрольную среду и некоторые средства для осуществления контрольной функции