Упрощенная система налогообложения малых предприятий.

Введение

Налоговые системы во многих странах включают налоги, которые рассчитываются на основе упрощенной финансовой отчетности или с использованием специальных правил или условных налогов.
Способность налоговой системы выполнять эти функции напрямую и эффективно зависит от ее пригодности для экономической среды и соблюдения определенных принципов и требований. В частности, налоговая нагрузка должна быть справедливо распределена по всем экономическим единицам в зависимости от их налоговой емкости. Однако реализации этого принципа препятствует неофициальная (незарегистрированная) экономическая деятельность и активное уклонение от уплаты налогов значительной долей налогоплательщиков.
Другой проблемой и в то же время важной задачей государства является создание экономической среды, благоприятной для всех видов общественно-полезной предпринимательской деятельности. В то же время малый бизнес и индивидуальные предприниматели нуждаются в особой государственной поддержке. Малые предприятия занимают выдающееся место в экономической структуре промышленно развитых стран с долей до 40% ВВП. Следует отметить, что малый бизнес играет особую роль в решении социальных проблем. Он не только удовлетворяет основные потребности населения, но и решает проблему занятости во времена спада производства в крупных и средних компаниях, что происходило в нашей стране в первой половине 1990-х годов.
Позитивные возможности малого бизнеса могут быть использованы для обеспечения структурных изменений в производстве, для усиления промышленной политики и решения проблем, когда компании переводятся в современные условия бизнеса. В настоящее время основное значение малого бизнеса в Российской Федерации заключается в том, чтобы полностью ликвидировать монополистическую экономическую систему, превратить монополизированную экономику в реальную рыночную экономику и развивать свободную конкуренцию на товарных и финансовых рынках, а также на рынке труда. Термин «свободная конкуренция» относится к свободному доступу на рынке производителя, который определяет свободу выбора для потребителей товаров и услуг, а не неконтролируемые элементы рынка и отсутствие регулирования экономических и социальных процессов.
В сочетании с этой особенно важной ролью малого бизнеса в создании конкурентной среды и создании рыночного баланса между спросом и предложением. Механизм создания конкурентной среды для малого бизнеса, в свою очередь, оказывает существенное влияние на повышение качества продукции, установок и услуг. Государство должно поддерживать и стимулировать малый бизнес, и это делается прежде всего через налоговую систему, налоговую политику страны. Между тем налоговые системы большинства стран ориентированы на крупные и средние компании с наивысшей «бюджетной эффективностью» в налоговом администрировании. В результате затраты и трудности, связанные с ведением бухгалтерского учета и отчетности в рамках общего процесса налогообложения, в целом неприемлемы для малых предприятий. Поэтому для решения этих проблем и начали применять расчетное налогообложение.

Сущность УСН и отличия от общего режима налогообложения
Специальное налоговое регулирование является юридически определенной преференциальной процедурой применения налогового механизма для достижения целей налоговой политики. Его отличительные особенности включают в себя: различный, но всегда предпочтительный характер рулевого механизма, который обеспечивает определенные экономические выгоды для приоритетных областей экономического развития; Налоговые механизмы, используемые для введения специальных налоговых норм, имеют конкретную целевую направленность для улучшения экономического положения отдельных налогоплательщиков. Цели и механизмы введения специальных нормативных актов должны соответствовать единым требованиям государственной налоговой политики и т. д. В настоящее время на территории Российской Федерации действуют 4 специальных нормативных акта, направленных на создание наиболее благоприятных условий для развития бизнеса. Одним из таких режимов является «упрощенная налоговая система».
Сущность УСН и ее привлекательность заключается в том, что уплата целого ряда налогов заменяется уплатой единого налога, который рассчитывается на основании результатов хозяйственной деятельности налогоплательщиков за налоговый период.
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает, что уплата подоходного налога, налога на имущество организаций и единого социального налога будет заменена уплатой единого налога, как упоминалось выше. Организации, использующие упрощенную систему налогообложения, не будут признаваться плательщиками НДС, за исключением НДС, который подлежит уплате в соответствии с налоговым кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Приложение упрощенной системы налогооблажения предусматривает замену налогов на личные доходы (в отношении доходов от бизнеса); Налогообложение имущества физических лиц (в отношении имущества, используемого для бизнеса); Единый социальный налог на доходы предприятий, платежи и другие сборы, начисляемые физическим лицам путем уплаты единого налога, рассчитанного по итогам хозяйственной деятельности за налоговый период. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не будут признаваться плательщиками НДС, за исключением НДС, который подлежит уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом.
Помимо единого налога организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны уплачивать взносы в пенсионный фонд, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с законодательством Российской Федерации и другие налоги. (федеральные, региональные и местные налоги). и сборы в соответствии с общими налоговыми правилами.
Организации и индивидуальные предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от обязанностей налогового представителя в соответствии с Налоговым кодексом, и текущий порядок введения кассовых операций и порядок представления статистических отчетов будут сохранены.
Субъекты УСН
Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в установленном порядке (ст

. 346.12 НК РФ).
Малые предприятия имеют право перейти на упрощенную налоговую систему, если по результатам девяти месяцев года, в котором малый бизнес подает заявку на переход на упрощенную налоговую систему, доход от продаж определяется в соответствии со статьей 248. Налогового кодекса Российской Федерации не превышает 15 млн. руб (без НДС). Указанная величина максимального предельного дохода организации, который ограничивает право организации переходить на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации с помощью коэффициента дефлятора, который устанавливается ежегодно для каждого следующего календарного года, и изменений потребительских цен на товары ( работа, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год. а также ранее использованные коэффициенты дефлятора. Коэффициент дефлятора определяется и официально публикуется в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации (ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации). Значение 1,538 было принято на 2009 год.
Некоторые предприятия и организации, даже будучи малыми, права, перейти на УСН не имеют в связи с существующими ограничениями по видам деятельности. Так не могут применить УСН следующие организации:
организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
банки;
страховые компании;
негосударственные пенсионные фонды;
инвестиционные фонды;
профессиональные участники рынка ценных бумаг;
ломбарды;
организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.
Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда -- не менее 25%, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19 июня 1992 г. № 3085-I «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом РФ по статистике, превышает 100 человек;
организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. руб. Здесь учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ;
бюджетные учреждения (с 1 января 2006 года);
иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории Российской Федерации (с 1 января 2006 года).
Организации и ИП, переведенные на особый режим налогообложения в форме единого сельскохозяйственного налога, а также являющиеся участниками СРП, не могут быть переведены на УСН.

Объекты налогообложения при УСН
Начиная с момента введения в действие главы НК, посвященной УСН, т.е. с 01.0103., налогоплательщикам предоставлено право выбирать по их желанию один из двух, в соответствии со ст. 346.14 НК РФ, объектов налогообложения
доходы;
доходы, уменьшенные на величину расходов.
В этом случае налогоплательщик должен выбрать налогоплательщика до начала налогового периода, в котором он впервые перейдет на упрощенную систему налогообложения. По требованию налогоплательщика он изменит налогооблагаемый объект, который он выбрал, после подачи заявления о переводе в упрощенную систему налогообложения. Он должен уведомить налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором упрощенная система налогообложения применяется впервые. Налогоплательщик не может изменить предмет налогообложения в течение трех лет с момента применения упрощенной системы налогообложения. Налогоплательщики, которые являются сторонами простого совместного предприятия или трастового соглашения, должны использовать доход, уменьшенный на расходы, в качестве налогооблагаемой статьи.
Статьей 346.15 НК РФ установлено, что налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:
доходы от реализации товаров, работ, услуг, от реализации имущества и имущественных прав (определяемые в соответствии со ст. 24 НКРФ). Эти виды доходов определяются в порядке, установленном НК РФ для расчета дохода от реализации по налогу на прибыль организаций;
внереализационные доходы (определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ), которые также определяются в порядке, установленном по налогу на прибыль организаций.
При определении предмета налогообложения те, что в ст