Учет кассовых операций

Введение

Актуальность работы обусловлена тем, что предприятия выполняют производственную деятельность, осуществляют взаимоотношения с предприятиями и отдельными лицами. Эти отношения подразумевают так или иначе денежный расчет, расчет за товары и услуги. Расчеты производятся через банк или наличными.
Бухгалтерский учет денежных средств играет важную роль на предприятии - это организация обращения, эффективность использования правильное распределение средств несет за собой доход. Поэтому нужно рационально использовать свободные денежные средства, чтобы получить прибыль.
Синтетическая и аналитическая информация о состоянии денежных средств, о результативности инвестиционной и кредитной политики, о затратах и эффективности производства позволяет управлять хозяйственной деятельностью и контролировать выполнение планов прибыли, разрабатывать перспективные планы развития производства.
Целью данной работы является анализ учета кассовых операций.


УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
Операции всех организаций, которые проходят через кассу, регламентированы Положением Банка России от 12 ноября 2011 г. № 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации". Следует отметить, что данные правила, указанные в этом положении, должны соблюдать юридические лица, ведущие бухгалтерский учет, предприятиям, которые перешли на упрощенную систему налогообложения, а также физическим лицам, которые ведут предпринимательскую деятельность, при этом не являясь юридическими лицами. Также положение "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России" может быть применимо и к платежным агентам, которые осуществляют свою деятельность, опираясь на Федеральный закон от 3 июня 2009 г. № 103 - ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", а также по отношению к банковским платежным агентам, которые осуществляют свою деятельность, опираясь на Федеральный закон от 27 июня 2011 г. № 161 - ФЗ "О национальной платежной системе". В соответствии с этим положением каждое предприятие, которое ведет свою деятельность и в ней задействованы денежные средства, должен иметь кассовый аппарат.
В конце каждого рабочего дня в кассе не должна оставаться сумма, которая превышает лимит самого экономического субъекта, то есть той суммы, которая допустима и была определена руководством данного предприятия или вовсе индивидуальным предпринимателем. Кроме этого согласно положению, предприятие или индивидуальный предприниматель не имеет права копить в кассе денежные средства, предназначенные для оплаты будущих расходов, что включает в себя также и заработную плату.
Однако, в кассе организации может быть такой случай, что происходит накопление денежных средств, но важно помнить, что это разрешено только в случае, если в этот день производится выплата заработной платы. Данная ситуация может быть возможной только в течение пяти рабочих дней, включая и сам день осуществления выплаты. Случаи, когда денежные средства, оставшиеся в кассе превышают норму, могут быть допустимыми и в выходные или праздничные дни, если юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем производятся кассовые операции.
Также вышеуказанный лимит на конец рабочего дня должен устанавливаться, опираясь на приложение к Положению "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России". Более того, значение лимита может быть пересмотрено. Стоит отметить, что существующие отдельные филиалы организации могут сами совершать кассовые операции и устанавливать свои собственные лимиты, если у них есть собственный расчетный счет

. В остальных случаях всех субъекты должны отдавать в банк все денежные средства, которые находятся за лимитом остатка наличности в кассе. При данной процедуре денежные средства оформляются в соответствии с документом "Объявление на взнос наличными". Стоит отметить, что те организации, которые имея сумму наличных средств превышающую лимит, и не оформляющие ее в банке, будут обложены штрафом в размере от 40 000 до 50 000 руб. Назначение штрафа происходит в соответствии со статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации "Об административных правонарушениях".
Кроме этого, за ведение кассовых операций должен отвечать именно работник на должности кассир. Для данного вида работников существуют правила ведения кассовых операций, с которыми нужно будет ознакомить работника и удостовериться в понимании путем поставления росписи. Если же в предприятие требуется несколько кассиров, то важно поставить старшего кассира, который также будет выполнять контроль выполнения всех правил. А руководитель имеет полное право на проведение кассовых операций на своем предприятие.
Важно отметить то, что существующее Положение "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России" и не заявляет о необходимости подписывания с кассиром договора о полной материальной ответственности, однако такие договора следует применять по отношению к специалистам, которые работают с денежными ценностями, что и заверяется статьей 244 трудового кодекса РФ. Теперь же важно отметить, что существует список должностей и работ, с которыми руководитель экономического субъекта может подписать договор о полной материальной ответственности, сюда входит и кассир введением нового положения от 31 декабря 2002 года №85. Кроме этого, в обязанности абсолютно любых юридических лиц или индивидуальных предпринимателей входит и такая обязанность как обеспечение сохранности наличных денежных средств при ведении кассовых операций, а также их хранение, транспортировку, кроме этого они обязаны сформировать порядок и сроки проведения проверки фактического наличия денежных средств.
Бывают ситуации, когда работодатель не установил положенные правила и порядки и поэтому произошла непредвиденная ситуация в хранении, транспортировке денежных средств, в таком случае, они будут оштрафованы в соответствии с законодательством. Хранение наличности или ценностей, которые не принадлежат и не зарегистрированы на счет компании, запрещается. Данные объекты не считаются собственностью компании, а по тому налоговое ведомство трактует это как ситуация с занижением выручки, что в свою очередь ведет недоплату НДС и налога на прибыль. Таким образом, в соответствии ст. 15.1 КоАП РФ данные наличные средства и ценности считаются основанием для наложения крупных штрафов. (до 50 000 руб.).
На предприятии часто происходит ситуация с передачей денежных наличных средств от старшего кассира к кассирам и наоборот, в таком случае, данные следует вносить в книгу учета средств. Такую систему ведет старший кассир в процессе того как происходит передача наличных денег. В то же время на предприятии обязанность правильного формирования кассовых операций несет именно главный бухгалтер и кассир. Если произошли многочисленные несоответствия или просто ошибки в ведении кассовых операций, то они отвечают за такие нарушение в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Кроме этого, юридические лица или индивидуальные предприниматели могут вести такой процесс с помощью программно-технических комплексов