Транспортный налог: действующий механизм исчисления и альтернативные пути развития

Введение
Вопросы, которые касаются устройства бюджетной системы являются одними из ключевых в рамках современной рыночной экономики. Учитывая тот факт, что наша страна раньше являлась государством с ярко выраженной плановой экономикой, то после перехода к рыночной, пришлось кардинально менять бюджетную систему, использовать совершенно другие методы и основы. В России на современном этапе бюджетная система, по сути, состоит из 3 уровней: федеральный бюджет; бюджеты субъектов РФ; местные бюджеты.
В связи с этим важно понимать, как обеспечиваются доходы государства, из каких источников. Для любой страны мира налоги являются одним из ключевых факторов нормального и стабильного функционирования. Именно они являются главным источником формирования бюджета на любом уровне и соответственно без них невозможно выполнение государством стоящих перед ним функций.
Их существует большое количество и каждый из налогов предназначен для решения каких-то конкретных вопросов. Ярким примером является транспортный налог, который функционирует с целью обеспечения бюджета необходимыми финансовыми ресурсами для ремонта и эксплуатации автомобильных дорог, расположенных на территории нашей страны.
Согласно действующему законодательству, транспортный налог платят собственники автомобилей — и физические, и юридические лица. Данный налог является региональным, соответственно все взимаемые отчисления идут в бюджет региона, в котором зарегистрировано авто. В каждом субъекте страны своя налоговая ставка и льготы, которые освобождают от пошлины. При этом, само существование данного налога вызывает много споров в обществе и во властных структурах. Исходя из всего вышесказанного можно сделать однозначный вывод об актуальности выбранной темы.
Целью работы является анализ особенностей исчисления механизма транспортного налога и возможных альтернатив его дальнейшего развития.
С целью решения указанной цели были поставлены следующие задачи:
рассмотреть сущность и историю формирования транспортного налога в налоговой системе РФ;
проанализировать механизм исчисления транспортного налога в РФ;
выявить перспективные направления развития транспортного налога.
Объект работы: транспортный налог.
Предмет работы: механизм исчисления и направления развития транспортного налога.
Структурно работа состоит из введения, трех параграфов, заключения и списка использованных источников.
Сущность и история формирования транспортного налога
Для того, что обеспечить финансирование необходимых для общества работ и услуг, а также создавать и поддерживать инфраструктуру, используемую в стране, правительство обычно облагает налогами своих физических и юридических лиц. Собранный налог используется на благо экономики и всех живущих в ней.
Уплата налогов по ставкам, взимаемым государством, является обязательной, а уклонение от уплаты налогов – преднамеренное неисполнение всех налоговых обязательств – карается по закону.
В мировой практике принято выделять несколько очень распространенных видов налогов:
Подоходный налог – процент от индивидуальных доходов, переданный государству.
Корпоративный налог – процент корпоративной прибыли, взятый правительством в качестве налога для пополнения бюджета.
Налог с продаж – налоги, взимаемые с определенных товаров и услуг
Налог на имущество – налоги, собираемые, исходя из стоимости земли и имущества
Различные тарифы – налоги на различные импортные товары, введенные с целью укрепления внутреннего рынка и отечественных производителей.
Налог на имущество – налоги, взимаемые, исходя из стоимости имущества.
В каждой стране есть свои особенности нормативно-правового регулирования налоговой сферы. Согласно ключевому нормативно-правовому акту, регулирующему данную сферу, НК РФ, налоги могут быть разделены на федеральные, региональные и местные.
Одним из самых обсуждаемых видов налога на современном этапе является транспортный налог. Транспортный налог является региональным налогом и должен вводиться отдельными законами каждого региона Российской Федерации. Региональные законы будут определять применимую налоговую ставку для региона в пределах, установленных Налоговым кодексом, конкретных процедур, сроков налоговых платежей, налоговых льгот, а также форм для подачи налоговых деклараций (статья 356 НК РФ).
Исторически, данный налог появился чуть менее, чем 100 лет назад. В 1924 году, был образован «Налог с транспортных средств». Именно является прообразом транспортного налога на современном этапе.
С развитием и активным распространением транспорта, объектами транспортного налога становилось все больше различных видов транспортных средств. При этом, вплоть до 1981 года, в качестве налогоплательщиков присутствовали велосипедисты и владельцы различного гужевого транспорта

. Лишь с течением времени акцент стал делаться именно на автомобилях.
После развала СССР произошла дифференциация налоговых ставок, исходя из уровня мощности транспортных средств. В 2003 году в результате реформирования налоговой системы, был создан транспортный налог в современном его понимании. Он был отнесен в категорию налогов регионального значения и с тех пор неоднократно менялся, и совершенствовался, исходя из конкретной ситуации в экономике в целом и транспортной сфере в частности.
Ключевой особенностью данного налога является различные ставки, исходя из разных видов транспорта и мощности их двигателя. С 2013 года, помимо этого, на размер уплачиваемого автовладельцами налога влияет факт наличия повышающих коэффициентов. Они устанавливаются для дорогих и премиальных автомобилей. Фактически, это один из немногих налогов в налоговой системе нашей страны, который фактически функционирует по прогрессивной шкале налогообложения. Чем дороже транспортное средство, тем больше будет вынужден заплатить его владелец денежных средств в качестве налога.
Подводя итоги рассмотренной в параграфе информации, можно сделать следующие выводы. Налоги играют важную роль в формировании государственных доходов для любой страны мира, в том числе для нашей. Ключевым нормативным документом, регламентирующим особенности функционирования налоговой системы, является НК РФ. Существует много разновидностей налогов, каждый из которых играет определенную роль. Одним из таковых является транспортный налог, который предназначен для содержания и ремонта автомобильных дорог. При этом, в механизм исчисления налога на регулярной основе вводятся определенные небольшие изменения, которые должны вносит коррективы и обеспечивать большую эффективность. Более подробно о действующем в настоящее время механизме будет рассказано в рамках следующего параграфа.
2. Анализ исчисления транспортного налога в России
Если говорить про ставки транспортного налога, то они бывают базовые (устанавливаемые на федеральном уровне) и региональные. Последние могут отличаться не более, чем в 10 раз от базовых. Учитывая тот факт, что налогоплательщик зарегистрирован в определенном регионе, он должен платить транспортный налог по той ставке, которая установлена именно в этом субъекте.
По закону, платить транспортный налог надо за:
Автомобили
Мотоциклы
Мотороллеры
Автобусы
Машины на гусеничном ходу
В свою очередь есть транспорт, за который транспортный налог платить не требуется. К нему относятся:
Весельные лодки.
Легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами.
Легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с., полученные по линии органов соцзащиты.
Тракторы, комбайны, специальные машины (молоковозы, скотовозы и так далее), зарегистрированные на сельскохозпроизводителей и используемые в аграрной работе.
Машины спецслужб.
Угнанные машины, находящиеся в розыске.
Кроме того, регионы могут вводить льготы на уплату транспортного налога и активно этим пользуются. Наиболее яркими примерами является освобождение от налогов ветеранов ВОВ, героев Советского Союза и России, различных социально незащищенных слоев населения.
Интересным примером является освобождение от налога транспортных средств, работающих на альтернативных видах топлива. Их использования положительно сказывается на окружающей среде и во всем мире это активно стимулируют. Как всегда, пионером выступает Москва, где налог на электрокары отменили аж до 2024 г.
С точки зрения исчисления, методика в целом не менялась с 2003 г. На сумму налога влияет ставка, находящаяся в прямой зависимости от типа и мощности транспортного средства, а также налоговой базы в регионе. Нужно понимать, что в разных субъектах Федерации по-разному подходят к исчислению транспортного налога. В общем виде, ставка транспортного налога рассчитывается следующим образом. Размер налога = Ставка налога * Налоговая база * (Количество месяцев владения/12) * Повышающий коэффициент. Налог должен быть выплачен вплоть до 1 декабря следующего после начисления года.
Общепринятым для страны является помощь владельцам маломощных машин. Связано это в том числе с тем фактом, что чем мощнее автомобиль, тем он дороже и тем меньше будет для владельца ощущаться налоговый платеж. В свою очередь маломощные транспортные средства обходятся дешевле, что в том числе связано с уровнем материальных возможностей владельца, в связи с чем, небольшие налоги в таком случае являются важным моментом. В целом, на транспортный налог в регионах оказывает влияние довольно много факторов