Теоретические основные особенности деятельности по противодействию экономическим преступлениям, совершаемым в сфере строительства

Введение

В сферах экономики состояние экономической безопасности характеризуется углублением взаимозависимости и взаимосвязей национальных экономик, которое не смотря на ожидания не превратилось в мировое хозяйство как единственный всеобщий бесконфликтный механизм. Наоборот, изменение моделей развития отдельных организаций, усложнение связей предопределили процесс создания нового механизма, который основан на монополизации и коррупции в частности со стороны организаций строительной индустрии. Данные процессы вызвали обострение процесса конкуренции между организациями строительной отрасли за рынки сбыта, а также за ограниченными ресурсами.
Строительный комплекс в нашей стране - сложная межотраслевая производственно – хозяйственная систему, элементами которой являются организации, которая осуществляет производство строительных материалов, конструкций и изделий, а также выполняет работы по проектированию, реновации и возведению сооружений и зданий.
Рассматривая данную проблему в обстоятельствах изменчивости внешнего и внутреннего характера нужно выделить:
Осложнение социально-политических и внутриэкономических проблем в России: безработица, дефицит госбюджета, господство «теневой экономики», а также иные негативные явления увеличения социальной напряженности в обществе, а также политической нестабильности и спада производства.
Строительная отрасль является одной из самых теневых и коррумпированных отраслей в регионе, а также в России в целом. Теневые потоки финансовых средств, которые используются при помощи схемы «обналичивания» тоже довольно сильные. Небольшая часть строительных организаций используется лишь для прогонки финансовых средств с целью освобождения денежных оборотов от налогов.Введение

санкций породило борьбу за конкурентоспособные отрасли, при этом усиливается стремление других организаций к производственно – технологическому преимуществу над ними. Незаконная конкуренция во всех её проявлениях причиняет убытки другим организациям строительного бизнеса либо нанести ущерб их деловой репутации.
Первоочередным становится вопрос о соблюдении баланса между негативной и позитивной стабильностью воздействий внешнеэкономической деятельности на темп и ход экономических преобразований.
Таким образом, одной из основных задач самой организации, а также государства является осуществление деятельности по противодействию экономических преступлений в строительной индустрии для достижения экономической безопасности организации. Именно поэтому данная тема актуальна в данное время.
Целью данной работы является изучение основных особенностей деятельности по противодействию экономическим преступлениям, которые совершаются в сфере строительства.
В соответствии с целью работы поставлены следующие задачи:
определить основные особенности финансово-хозяйственной деятельности организаций, которые осуществляют деятельность в сфере строительства;
рассмотреть виды экономических преступлений, которые характерны для строительной отрасли, их масштабы и экономические последствия;
изучить содержание деятельности государственных органов и служб экономической безопасности по выявлению и пресечению экономических преступлений.
Объект исследования – сфера строительства

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ В СФЕРЕ СТРОИТЕЛЬСТВА
1.1Особенности финансово-хозяйственной деятельности организаций осуществляющих деятельность в сфере строительства
Одной из основных отраслей экономики в Российской Федерации является строительство, т.к. она имеет особенную экономическую эффективность для государства (развитие городов, развитие инфраструктуры бизнеса, налоги и т.д.), а также носит важное социальное значение для России в целом ( коммерческое строительство, жилищное строительство, строительство объектов социальной инфраструктуры и т.д.). Также организации строительной индустрии для реализации своих проектов взаимодействуют с государством.[12]
Взаимодействие строительных компаний и государства в основном стоится на предоставлении от государства участков земли под застройку с конкретной долей в будучи достроенном объекте, который перейдет в собственность государства, на совместном финансировании строительства зданий и сооружений, а также на финансировании полностью государством. Так как роль государства в строительной сфере велика, огромное внимание обращается на функционировании организаций строительной индустрии. Особенности финансово-хозяйственной деятельности строительных организаций в Российской Федерации достаточно сильно зависят от особенностей и тенденций развития нашей страны. Государственный контроль за процессом деятельности строительных организаций осуществляется постоянно и не зависит от объема реализуемых объектов и размера организации. Например, государство в связи с увеличением количества случаев обманутых дольщиков принимает ряд мер в строительной отрасли, которые определяют правила ведения финансово-хозяйственной деятельности субъектами строительства в данной сфере ( принятие 214-Федерального Закона от 30.12.2004 N 214- ФЗ ( ред. от 31.12.2017) «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»).[4]
Сфера строительства имеет огромную связь с промышленностью. Рост объемов строительства находится в зависимости с развитием промышленной сферы, которая обеспечивает его техническими ресурсами: материалами, электроэнергией, машинами, а также конструкциями и др.. Строительные организации, которые выполняют строительно-монтажные работы для иных экономических отраслей, зависят от деятельности заказчиков. Многие другие сферы экономики являются для строительства поставщиками и потребителями продукции строительной сферы. Сферу строительства также можно назвать самой материалоёмкой отраслью экономики, ведь для производства строительной продукции её снабжают материалами более 70 отраслей экономики.
Строительство также относят к отраслям, которые создают материальные блага (сфера материального производства). Отрасль строительства производит автомобильные и железные дороги, судоходные каналы, жилые дома, фабрики и заводы, электростанции, порты и другие объекты строительства, которые образуют основной фонд хозяйственного комплекса России. Также функциями капитального строительства являются качественное обновление и расширенное воспроизводство основных фондов всех экономических отраслей России. Таким образом, отрасль строительства образует материальные условия, которые обеспечивают нормальное функционирование производственных средств.
Экономика строительства имеет значительные отличия от экономики иных отраслей промышленности и народного хозяйства, так как имеет свои особенности. Одинаковые экономические показатели в сфере строительства определяются совсем по-иному. Также стоит отметить, что особенности сферы строительства оказывают огромное влияние на результаты процесса деятельности организаций строительной индустрии. Строительные организации должны знать, а также учитывать данное влияние особенностей на их экономические результаты.[12]
Данные особенности классифицируются на специальные, которые присущи отдельным министерствам строительства, а также общие, которые характерны для всей строительной отрасли независимо от объектов строительства и их назначения.
Общими строительными особенностями являются:
Технологическая взаимосвязь всей деятельности, которая входит в процесс строительства. До начала строительно-монтажных работ формируются временные административно-хозяйственные, а также производственно-бытовые здания, происходит прокладка инженерных дорог, линий электропередачи, а также коммуникаций. Данные особенности нуждаются в дополнительных затратах, а также в своеобразных организационных формах. Технология производственного процесса строительной отрасли требует определенной точной последовательности выполнения отдельных процессов: после завершения строительства одного объекта начинается строиться другой. Нельзя начинать строительство объекта, если не окончен процесс строительства другого; в данных условиях нельзя собирать на складах продукцию труда.
Временный характер, нестационарность, неоднотипность строительного процесса производства, а также характера конечной продукции. После ввода в эксплуатацию строительных объектов строительно-монтажные работы прекращаются, и производственные средства перевозят в другое место. В строительной сфере неподвижным средством является только продукция, а строительные машины, рабочие места, оборудование, технико-технологическое оснащение труда и механизмы относятся к подвижным средствам производства. Строительная продукция является предметом длительного использования, так как служит для общества десятки, а также сотни лет.
Неустойчивое соотношение строительно-монтажных работ по их видам и сложности в течении месяца. Это очень затрудняет расчёт профессионально-квалификационного и численного состава работников.
Роль местных условий и климата при строительном процессе. Условия строительства зависят во многом от рельефа местности, наличия грунтовых вод, сейсмических условий, от геологического строения грунта, а также от способа доставки материалов и конструкций на строительную площадку.
Участие в производстве конечных объектов строительства различных организаций. В строительном процессе одновременно участвуют несколько строительно-монтажных предприятий, которые создают отдельные элементы объекта строительства.
Дополнительными особенностями строительного процесса являются: территориальная закреплённость на месте размещения, большие габариты, обязательное наличие заказчика при осуществлении процесса строительства, а также продолжительность сроков изготовления продукции.
Количество аналитических признаков, которые используются в строительных предприятиях для обеспечения целей управленческого учета, как правило, выше, чем у производственных или торговых компаний такого же масштаба. Для обеспечения целей управления необходимы аналитики по всем направлениям деятельности, проектам, видам расходов и доходов, договорам, участкам (вплоть даже до отдельного корпуса) и их руководителям и т. д.
Для строительной отрасли характерны тесная взаимосвязь бухгалтерского и производственного учета на объекте выполненных строительных работ и невозможность участия в производственном процессе стационарных средств труда, которые используются в прочих отраслях хозяйства страны. Строительные механизмы, машины эксплуатируются на различных объектах последовательно, а для этого, в свою очередь, необходимо рационально сочетать маневренное техническое обслуживание и ремонт со стационарной технической базой

. Учет расходов по эксплуатации строительных машин и механизмов целесообразнее будет рассматривать в качестве учета производства особого рода с присущими только ему особенностями.
В состав крупных строительных предприятий входят подсобные и вспомогательные производства. Так как деятельность организаций строительства является многосекторной, в бухгалтерском учете необходимо отдельно отражать результаты функционирования основного производства и подсобных производств.
Так как строительство является отраслью материального производства, она обладает своими отличительными особенностями, обусловленными следующими факторами:
сезонность работы;
специфика используемой техники;
характер конечной продукции технология производства и организации труда;
специфические условия труда.
Проанализировав организацию бухгалтерского учета, мы выделили несколько особенностей строительного производства в целом. Эти особенности оказывают огромное влияние на организацию бухгалтерского учета и формирование себестоимости продукции строительных предприятий:
высокая подвижность трудовых и технических ресурсов;
неустойчивость соотношения строительно-монтажных работ по их сложности и видам в течение отчетного периода, а это вызывает значительные затруднения в расчете и планировании численного и квалификационного состава рабочих;
потребность в экономических, организационных и информационных связях с прочими участниками строительства;
конструктивная сложность строящихся объектов;
трудность ценообразования; высокий уровень научно-технических требований к технологии производства и квалификации рабочего персонала;
высокая степень материалоемкости;
технологическая взаимосвязь и строгая последовательность операций строительно-производственных работ;
непосредственное влияние природных и сезонных условий на процесс выполнения строительных работ;
участие прочих организаций в производстве строительной продукции;
возможность нарушения экологических условий территории, которая используется под застройкой;
единичный и мелкосерийный характер выполняемых работ;
подвижность строительного производства стационарность изготовляемой продукции различные методы сдачи объекта работ; разная методика выявления финансовых результатов;
многообразие выпускаемой продукции.


1.2 Виды экономических преступлений, характерных для сферы строительства, их масштабы и экономические последствия
Большинство преступлений в экономической сфере на подрыв деятельности какой- либо компании, а также на получение финансовой наживы.
Практически все преступления, которые совершаются в сфере экономики, носят умышленный характер деяния.
В соответствии с Уголовным кодексом Российской Федерации выделяется следующая классификация преступлений, совершаемых в сфере экономики:

Рис.1 – Преступления в сфере экономики
Наиболее криминализированной сферой экономики является сфера строительства. (рис.2). Одним из наиболее эффективных средств по оптимизации расследования различных видов преступлений является криминалистическая характеристика экономических преступлений, которые совершаются в строительной сфере. Также стоит отметить, что её индивидуальность определяет её эффективность, так как она проявляется в особенностях взаимосвязей, существующих между её элементами, а также в самом элементном составе.[9]

Рис.2 – Структура преступлений в сфере экономической деятельности в 2016 году
К основным видам экономических преступлений в сфере строительства относятся: [11]
незаконное предпринимательство в строительстве;
фиктивное занижение доходов организации и увеличение её расходов;
присвоение или растрата;
специальное уклонение от уплаты налогов;
заключение фиктивных сделок;
использование операций с наличностью, не проводимой через бухучёт;
несвоевременная государственная регистрация жилого дома и т.д..


Рис.3 – Экономические преступления в сфере строительства
Внушительные суммы наличных денежных средств, которые выдаются под отчет для приобретения материалов на строительных рынках или у физических лиц по экономной цене, большой ассортимент товарно- материальных ценностей, контроль за пользование которых осуществляется на расстоянии, определяют особенные черты строительного производства, и они могут быть использованы как факторы, способствующие совершению преступлений.
Анализ судебно-следственной практики по уголовным делам о преступлениях в сфере строительства позволяет констатировать, что действия виновных лиц квалифицируются как мошенничество (ст. 159 УК РФ, 159.4 УК РФ), присвоение и растрата (ст. 160 УК РФ) и уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК РФ). [8]
Недавнее усиление ответственности за привлечение денежных средств граждан в нарушение требований законодательства Российской Федерации об участии в долевом строительстве, в частностиВведение

уголовной ответственности, призвано гарантировать гражданам безопасность вложенных денежных средств.
Статья 200.3 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее — УК РФ), предусматривает уголовную ответственность за привлечение денежных средств граждан в нарушение требований законодательства Российской Федерации об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости.[1]
Данное преступление посягает на порядок организации и осуществления долевого строительства многоквартирных домов и иных объектов недвижимости, который установлен Законом об участии в долевом строительстве. [4]
Объектом преступления, ответственность за которое предусмотрена данной статьей, являются отношения, связанные с привлечением денежных средств граждан для долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости на основании договора участия в долевом строительстве. Следует отметить, что действие уголовно-правовой нормы не распространяется на отношения юридических лиц и (или) индивидуальных предпринимателей, связанные с инвестиционной деятельностью по строительству (созданию) объектов недвижимости (в том числе многоквартирных домов) и не основанные на договоре участия в долевом строительстве.
Структура и динамика преступлений, связанных с коррупционными рисками в сфере производства строительных материалов за период с 2014 по 2016 год представлена на рис. 4.
Анализ данных представленных на рисунке позволяет сделать вывод, что наибольшее число преступлений, связанных с коррупционными рисками, относится к получению взятки (их удельный вес в общем количестве экономических преступлений, в сфере производства строительных материалов составляет 19,5 %).
Самое большое число преступлений, связано с получением взятки уполномоченными должностными лицами за незаконное оформление документов трудовым мигрантам, задействованным в сфере производства строительных материалов.
Кроме того весьма значителен удельный вес экономических преступлений коррупционной направленности, связанный с дачами взяток должностным лицам. В сфере производства строительных материалов дача взяток связана с необходимостью получения соответствующих лицензий незаконным путем в сфере производства тех или иных видов строительных материалов, в части беспрепятственного проезда большегрузного транспорта с территории добычи полезных ископаемых и мет производства базовых нерудных строительных материалов.[7]
Непосредственно с коррупционными рисками связаны также преступления, связанные с халатностью должностных лиц (удельный вес составляет 11,2 %). В сфере производства строительных материалов преступная деятельность такого рода основана на халатном отношении при заключении государственных контрактов, следствием этого являются многочисленные хищения бюджетных денежных средств.

Рис. 4. Состав экономических преступлений, связанных с производством строительных материалов в период с 2014 года по 2016 год (процентное соотношение)
Весьма частыми экономическими преступлениями, совершаемыми в сфере производства строительных материалов, выступают те преступные деяния, которые связаны с незаконными уклонениями от уплаты налогов (удельный вес преступных деяний такого рода составляет 13,3 %).
Так, например, уполномоченными подразделениями налоговой службы в ходе проведения налоговых проверок налогоплательщиков, специализирующихся на производстве тех или иных видов строительных материалов фиксируются следующие способы, приемы и методы уклонения от выплаты налоговых платежей:[9]
завышение уровней себестоимости производимых видов продукции с целью увеличения возврата НДС из бюджета и уменьшения налогооблагаемых баз по налогам на прибыль. При этом создается впечатление, что деятельность самих производителей строительных материалов законна, а налоги уплачены в полном объеме;
осуществление фиктивных внешнеэкономических операций с целью получения возможности по возмещению налоговых выплат на добавленную стоимость из бюджета, посредством различного рода мошеннических действий. Здесь необходимо отметить, что с 1 января 2009 года реализация лома и отходов черных металлов налогообложению по налогу на добавленную стоимость не подлежит;
занижение размера таможенных стоимостей вывозимых или же ввозимых видов продукции. Около 50% производимой продукции крупнейшими налогоплательщиками России реализуется за рубеж с проведением внешнеэкономических сделок;
мошеннические действия производителей строительных материалов как налогоплательщиков с отчетностью, предоставляемой как по российским стандартам бухгалтерского учета, так и по международной системе финансовой отчетности или стандартов USGAAP с целью привлечения дополнительных инвестиций и снижения налогового бремени;
использование «собственных и заинтересованных банков» для вывода (посредством деятельности «фирм-однодневок» и посреднических организаций) и обналичивания неучтенных финансовых ресурсов;
различного рода мошеннические действия в сферах накопления запасов, переработки и продажи лома черных и цветных металлов. Данная область хозяйственной деятельности традиционно остается самой неблагополучной в плане реальных возможностей сокрытия полученного дохода с целью уклонения от уплаты налогов и иных обязательных платежей, а также существенного снижения налогового бремени. Нарушения порядка исчисления и выплаты установленных налогов и сборов предприятиями, осуществляющими производство строительных материалов выявляются на всех производственных этапах закупки запасов, переработки и продажи переработанного металлолома и осуществляются следующими основными способами:
посредством использования фиктивной документации при оформлении фактов закупки партий лома и черных металлов у физических и хозяйствующих субъектов, а также использование правоустанавливающих и расчетных данных несуществующих организаций («фиктивных фирм, не занимающихся никакой хозяйственной деятельностью кроме отмывания и обналичивания денежных средств» при заготовке и реализации лома;
сокрытие реально проведенных финансово-хозяйственных операций в сфере закупки и продажи партий металлолома путем отсутствия фиксации такого рода сделок в регистрах бухгалтерского учета предприятий, производящих строительные материалы, в том числе и металлоконструкции.


1.3 Содержание деятельности государственных органов и служб экономической безопасности по выявлению, пресечению и предупреждению экономических преступлений
Экономическими преступлениями являются опасные для общества деяния, предполагающие посягательство на финансово – экономические отношения, которые обеспечивают процессы производства, реализации, а также потребления различных услуг и товаров