Таможенные платежи. Таможенный тариф.

Введение

Перемещение товаров через таможенную границу во многом связано с уплатой таможенных платежей и применением мер таможенно-тарифного регулирования. Применение мер таможенно-тарифного регулирования направлено на защиту национальной экономики от импорта продукции. Реализуется эта система, главным образом, через использование таможенных пошлин. Помимо этого, для стимулирования развития внешней торговли могут применяться тарифные льготы в виде освобождения и снижения подлежащей уплате таможенной пошлины.
Также следует учитывать, что способы нарушения таможенного законодательства участниками ВЭД всегда совершенствуются, в том числе информационно – технические, что свидетельствует о необходимости совершенствования правоохранительной деятельности таможенных органов. В такой ситуации изучение и анализ применения тарифных мер с целью выявления путей их совершенствования всегда является актуальным процессом.
Объектом работы служит – взимание таможенных платежей и реализация положений таможенного тарифа в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС. Предмет – товары, в отношении которых взимаются таможенные платежи.
Цель написания работы – изучение порядка и особенностей начисления таможенных платежей. Исходя из поставленной цели можно выделить следующие задачи:
Рассмотреть понятие и виды таможенных платежей, взимаемых на территории ЕАЭС;
Охарактеризовать порядок начисления таможенных платежей и применения таможенного тарифа;
Рассмотреть основные направления совершенствования применения мер таможенно-тарифного регулирования в отношении предмета исследования.
При написании курсовой работы использовались такие методы как – сравнение, анализ, классификация, дедукция, а также методы экономико-статистического анализа. Информационную базу работы составляют нормативно-правовые акты законодательства о государственном регулировании внешнеторговой деятельности и таможенного законодательства ЕАЭС и РФ, научные труды российских ученых.


1. Понятие и виды таможенных платежей, взимаемых при перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС

В настоящее время одним из основополагающих факторов развития внешней торговли является эффективное проведение государственной политики регулирования внешней торговли. От выбранного направления защиты национального рынка, регулирования импорта товаров, зависит уровень не только ввоза товаров, но и развития национального производства за счет привлечения иностранных инвестиций, создания транснациональных корпораций. Существует два основных направления регулирования внешней торговли – протекционизм (защита национального производителя) и фритредерство (либеральная торговля). Стоит отметить, что от выбранного направления также зависит наполняемость федерального бюджета (если такое необходимо, в частности в России бюджет зависит от величины перечисляемых таможенных платежей) и, в том числе, конкурентоспособность отечественных предприятий. Какому направлению следовать государство выбирает самостоятельно. На данный выбор влияют и положения развития государства, и участие страны в международных организациях, а также уровень развития внутреннего производства. Стоит отметить, что в долгосрочной перспективе планируется снижение доли таможенных платежей в федеральном бюджете страны, в связи с этим на первый план выходят процессы развития администрирования таможенных платежей, которое направлено на компенсацию «уменьшающихся» доходов бюджета и обеспечение необходимого уровня поступления таможенных платежей в федеральный бюджет страны.
Необходимо отметить, что регулирование взимания таможенных платежей осуществляется на уровне ЕАЭС, а также Российской Федерации. Основным регулирующим документом выступает Договор от 29.05.2014г. (в ред. от 08.05.2015) «О Евразийском экономическом союзе». Данные документ регулирует в том числе применение мер таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности на уровне стран-участников ЕАЭС. Помимо этого, документы содержат информацию о распределении взимаемых таможенных платежей на территории ЕАЭС.
Важно отметить, что распределению подлежат – ввозная таможенная пошлина, взимаемая по ставкам ЕТН ВЭД ЕАЭС, а также специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины, действующие на территории ЕАЭС. Соответственно, установлен следующий порядок распределения таможенных платежей:
Республика Армения – 1,1%;
Республика Беларусь – 4,56%;
Республика Казахстан – 7,11%;
Кыргызская Республика – 1,9%;
Российская Федерация – 85,32%.
Взимание таможенных платежей напрямую зависит от выбранной таможенной процедуры. Важное место занимает уплата таможенных платежей в срок и в полном объеме, поскольку во многих таможенных процедурах уплата таможенных платежей является основным условием выпуска. При ввозе товаров, обязанность по уплате таможенных платежей возникает с момента пересечения товаром таможенной границы, при вывозе – с момента начала таможенного декларирования. Рассмотрим вопросы возникновения, прекращения и сроки уплаты таможенных платежей.
Вопросы возникновения обязанности по уплате таможенных платежей урегулированы главой 6 ТК ЕАЭС. Возникновение обязанности по уплате таможенных платежей при использовании таможенной процедуры выпуск для внутреннего потребления урегулировано статьей 136 ТК ЕАЭС. Так положениями данной статьи установлено, что обязанность возникает у декларанта с момента регистрации таможенной декларации таможенным органом. В том случае если товар перемещается незаконно, обязанность по уплате таможенных платежей возникает в момент ввоза товара.
Таким образом, в момент регистрации таможенной декларации таможенным органом при использовании анализируемой таможенной процедуры возникает солидарная ответственность по уплате таможенных платежей у лиц, имеющих отношение к перемещению товаров (декларанта, лица, ответственного за уплату таможенных платежей, и других лиц, имеющих имущественные права на товар).
Таможенные платежи — это разновидность государственных сборов, взимаемых в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС. В соответствии со статьёй 46 Таможенного кодекса ЕАЭС к таможенным платежам относятся: таможенные сборы, таможенная пошлина, акциз, НДС. Платежи начисляются и взимаются в указанной последовательности. Рассмотрим виды взимаемых платежей. Таможенные сборы - это обязательные платежи, взимаемые за совершение должностными лицами таможенных органов действий, направленных на выпуск, хранение и сопровождение товаров

.
Статьей 123 Федерального закона № 311-ФЗ от 27.11.2010 (в ред. от 28.12.2017) «О таможенном регулировании в Российской Федерации» установлены три вида таможенных сборов. Суммы таможенных сборов исчисляются в валюте Российской Федерации, если декларирование происходит в России. Проанализируем более подробно вид таможенных сборов, взимаемых в отношении всех перемещаемых товарных партий – сборы за совершение таможенных операций. Сборы за совершение таможенных операций – платеж, взимаемый в отношении перемещаемого товара за совершение в отношении его таможенных операций по выпуску товаров.
Ставки сборов установлены Постановлением Правительства РФ № 863 от 28.12.2004 г. (в ред. от 12.12.2012) «О ставках таможенных сборов за таможенные операции». Основой для определения сборов является величина общей таможенной стоимости, максимальная ставка установлена на уровне в 30 000 рублей, минимальная составляет 500 руб. Также, если таможенное декларирование производится в электронном виде, то пункт 7 (4) данного Постановления предусматривает уплату только 75% от суммы сборов.
Теперь рассмотрим понятие и порядок взимания таможенной пошлины. Таможенная пошлина – это один из обязательных платежей, взимаемых таможенными органами в связи с перемещением товаров через границу ЕАЭС (ввозная пошлина), либо границу Российской Федерации (вывозная пошлина). Виды ставок таможенных пошлин, порядок исчисления, сроки уплаты, порядок и способы уплаты таможенных пошлин, лица ответственные за уплату пошлин, а также моменты возникновения и прекращения ответственности по уплате таможенных платежей определены разделом 2 «Таможенные платежи, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины» ТК ЕАЭС и Федерального закона № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации».
В целом, применяемые таможенные пошлины можно разделить на две большие группы – ввозные и вывозные. Ставки, используемые при начислении таможенной пошлины установлены в ЕТТ ЕАЭС. В настоящее ЕТТ установлен Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54 (в ред. от 27.11.2017) «Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого тарифа Евразийского экономического союза». Отметим, что пунктом 4 статьи 42 Договора от 29.05.2014 (в ред. от 08.05.2015) «О Евразийском экономическом союзе» установлено три вида ставок таможенных пошлин – адвалорная, специфическая, комбинированная.
Также в отношении перемещаемых товаров могут взиматься специальные защитные, сезонные, антидемпинговые и компенсационные таможенные пошлины, которые направлены на защиту отечественного производителя.
В целом классификация таможенных пошлин по различным критериям представлена на рисунке 1.1. Пошлина по адвалорной ставке рассчитывается по следующей формуле:

ТП=ТС*ставка пошлины (%)100%

Пошлина по специфической ставке определяется по другой формуле:

ТП = Колич.товара х ставку х курс евро (долл.США)

37719013971Таможенная пошлина
ВВОЗНЫЕ
ВЫВОЗНЫЕ
По принципу поощрения:
1.преференциальные
2. льготные
3. общие
По способу начисления:
адвалорные
специфические
комбинированные
По периоду применения:
Сезонные
Круглогодичные
По принципу ограничения:
специальные
антидемпинговые
компенсационные
00Таможенная пошлина
ВВОЗНЫЕ
ВЫВОЗНЫЕ
По принципу поощрения:
1.преференциальные
2. льготные
3. общие
По способу начисления:
адвалорные
специфические
комбинированные
По периоду применения:
Сезонные
Круглогодичные
По принципу ограничения:
специальные
антидемпинговые
компенсационные


Рисунок 1. Принципы классификации таможенных пошлин

Далее перейдем к процессу начисления и взимания акциза. Необходимо отметить, что такие налоги как акциз и НДС взимаются соответственно налоговому законодательству каждого государства – участника ТС. Акциз – это налог, уплачиваемый в отношении товаров повышенного спроса, ввозимых на территорию Российской Федерации. Ставки акциза установлены в Налоговом кодексе РФ, утвержденном Федеральным законом № 146-ФЗ от 31.07.1998 г. (в ред. от 28.12.2017) «Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая» и Федеральным законом № 117-ФЗ от 05.08.2000 г. (в ред. от 28.12.2017) «Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая».
Акциз взимается только в отношении подакцизных товаров, таких как – спирт и спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, табак и табачные изделия, легковые автомобили, моторные масла, дизельное топливо и т.д.
Налог на добавленную стоимость – это налог, взимаемый в отношении добавленной стоимости, образующейся в процессе переработки товара. Ставки также установлены Налоговым кодексом РФ, выделяют три вида ставок – 0%, 10% и 18%.
Ввозные пошлины взимаются на отдельный счет в Казначействе, поскольку подлежит дальнейшему распределению между участниками ЕАЭС. Остальные виды платежей взимаются в счет национальных бюджетов.
При ввозе товаров таможенные платежи должны быть уплачены до их выпуска, соответственно максимальным можно считать срок временного хранения товара. Сборы за совершение таможенных операций должны уплачиваться до или одновременно с подачей таможенной декларации. При вывозе товаров платежи должны уплачиваться до или одновременно с подачей таможенной декларации.
Можно выделить две таможенные процедуры, которые подразумевают уплату всех платежей – выпуск для внутреннего потребления и экспорт. В рамках данных процедур взимаются все установленные платежи, применяются льготы, запреты и ограничения. Остальные таможенные процедуры можно назвать «льготными», поскольку в части уплаты таможенных платежей они подразумевают применение обеспечения уплаты таможенных платежей. Также можно выделить таможенные процедуры, которые подразумевают частичное освобождение от уплаты таможенных платежей. К таким процедурам можно отнести – временный ввоз, переработку вне таможенной территории, переработку на таможенной территории, переработку для внутреннего потребления. К примеру, таможенная процедура временного ввоза подразумевает уплату периодических платежей в размере 3% от сумм таможенных пошлин и налогов.
Также, таможенные процедуры переработки подразумевают уплату таможенных платежей не при начале процедуры, а при ее завершении. Так, переработка вне таможенной территории при ее завершении использует в качестве основы стоимость переработки товаров.
В целом, взимание таможенных платежей во многом зависит от заявленной таможенной процедуры