Сущность прибыли и ее анализ

ВВЕДЕНИЕ
Прибыль занимает одно из ведущих мест в системе социально-экономических отношений на всех стадиях процесса расширенного воспроизводства и представляет собой ключевой элемент экономического механизма управления субъекта хозяйствования.
С точки зрения классической экономической школы прибыль является одним из основных механизмов существования рынка и коммерческих организаций как таковых. Когда предприниматель вкладывает свой капитал и предпринимательские способности, то он ожидает получение некоторого дохода от их использования. Данный доход, за вычетом определенных издержек, называется прибылью, что и является движущей силой для развития рынка.
Однако, стоит отметить, что прибыль не всегда является целью организации и никогда – самоцелью предприятия (данный факт будет более подробно описан ниже). Так, существуют некоммерческие организации, которые ставят своей миссией выполнение некоторых социально-значимых проектов, которые опираются не на получение некоторых доходов, а на исправление некоторых социальных проблем. Данная тема также найдет отражение в данной работе.
Управление прибылью должно обеспечивать как достаточный уровень конкурентоспособности, так и возможность социально ориентированного распределения финансовых результатов деятельности в интересах общества. Прибыль должна приносить не только доход для предпринимателя, но также и направляться на непосредственные нужды организации, например, на расширение производства и улучшение условий труда работников. В случае, если прибыль не выполняет данные функции, то можно говорить о том. что ее механизм неверен, а прибыль не будет приносить нужного дохода.
Актуальность данной темы вытекает не только из важности самого определения прибыли, но также из самого конфликтного состояния в котором находится рынок при определении доли прибыли в продукции организации. В случае, если доля прибыли будет слишком велика, то можно говорить о том, что денежные средства будут распределены неравномерно относительно населения страны, что в свою очередь приведет в социальному напряжению в данной стране.
Целью научно-исследовательской работы является определение и полное раскрытие понятия «прибыль», а также анализ роли прибыли и механизма ее формирования.
В соответствие с поставленной целью необходимо очертить определенный круг задач, которые будут выполняться в данной работе:
полностью раскрыть понятие «прибыль»;
Определить роль прибыли в функционировании рыночной экономики;
рассмотреть различные виды прибыли и их взаимоотношение;
разобрать анализ прибыли и отражение прибыли относительно ее учета (бухгалтерский и налоговый учет).
В соответствие с этим можно говорить, что объектом данного исследования будет являться прибыль организации. В свою очередь предметом данной работы будут являться бухгалтерский подход к прибыли, экономический подход к прибыли, составляющие прибыли в организации при формировании и учете, процесс формирования прибыли в рыночной экономике.
В ходе данной работы будут использованы основные методы работы с информацией: анализ и синтез информации, дедуктивный и индуктивный метод рассуждений, а также диалектические методы рассуждений относительно темы работы.
В виду вышеизложенного можно говорить о том, что целесообразным является рассмотреть прибыль в ретроспективе, что означает, что необходимо рассмотреть
История и сущность теории прибыли
Разберем сущность прибыли. Важнейшей задачей каждого хозяйствующего субъекта является получение максимально возможного размера прибыли при наименьших затратах путем соблюдения строгого режима экономии в расходовании средств и наиболее эффективного их использования. Это утверждение характерно для коммерческих организаций, однако, как было сказано выше, существует ряд организаций, для которых прибыль является вторичным фактором по отношению к их основной миссии. В данном разделе уделим большее внимание роли прибыли в деятельности коммерческой организации, после чего перейдем к рассмотрению прибыли в государственных учреждениях и некоммерческих организациях
Значение прибыли в деятельности коммерческих предприятий можно определить так:
расширенное воспроизводство активов организации;
получение необходимых для удовлетворения интересов предпринимателя денежных средств и их эквивалентов;
финансирование интересных для предприятия инновационных проектов.
Это лишь небольшая часть того, как прибыль влияет на деятельность организации. Прибыль является многозначной категорией, которой разные экономисты предписывают различные понятия, что необходимо учитывать при развитии понятия прибыли.
Экономическая прибыль, как оценка деятельности, несомненно, имеет большое практическое значение, как для самих компаний, так и для заинтересованных инвесторов в возвратности вложенных капиталов. Это выражается в том, что нераспределенная прибыль организации является одним из основных собственных капиталов организации, которая она тратит по своему усмотрению. Так, чем больше данный показатель, тем более компания финансово устойчива, вследствие чего повышается не только ее кредитоспособность, но и престиж организации в целом.
Первый раз было зафиксировано существительное прибыль в лексикографических источниках относится к 1704 году, но несмотря на это появилось оно раньше, во второй половине 16-го века.
Для соблюдения логической структуры в первую очередь необходимо дать определение данного понятия, которое является фундаментом для определения сущности прибыли, механизма ее формирования, определения нормы прибыли для предпринимателя и решения ряда других вопросов, которые непосредственно влияют на понимание экономистами понятия прибыль.
По мнению автора, прибыль – это одна из самых неоднозначных и спорных категорий в экономической науке. Точной, принимаемой большинством экономистов трактовки прибыли на сегодняшний день нет. Это связано не только с тем, что прибыль – многогранное определение, но и с тем фактом, что различные школы относятся к данному явлению по разному.
Первое, и, наверное, самое главное определение. Прибыль – это разность между суммой всех получаемых доходов от производства и других финансовых действий предприятия и суммой его затрат на реализацию данных действий. Финансовый результат, который в первую очередь выражается в виде прибыли, показывает успешность, эффективность и благосостояние работы предприятия.
Прибыль так же определяется как категория капиталистического товарного производства, поясню, это как доход на вложенный капитал.
Изучив многие источники про прибыль, я заметила, что понятие «прибыль» по мере развития экономической дисциплины постоянно усложнялось. Причем трактовки этого понятия остаются до сих пор спорными. Так, опишем краткий экскурс в отношение церкви касательно определенных понятий прибыли.
Прибыль в отношение церкви была похожа на трудовую концепцию Смита и Маркса, что означает, что дополнительный продукт, который имеет право приносить доход его владельцу производится только в результате воздействия на данный продукт трудовых ресурсов. Так, предприниматель имеет право получать прибыль при превращении зерна в муку, так как он затратил время и силы на то, чтобы перемолоть ее и приготовить из нее новый продукт. При этом, в случае, если предприниматель затрачивает усилия только других людей, то это должно быть хорошо оплачиваемо (в отличие от идей экономистов 17-18 века, которые считали, что работник имеет право на самую минимальную заработную плату, которая способна обеспечить лишь самые необходимые его нужды).
Стоит отдельно упомянуть об отношении церкви к ростовщичеству. Данное понятие включает любое получение процентных денежных средств (приращение денег самих к себе). Данный факт был полностью непонятен церкви, а в знаменитой «Божественной комедии» Данте, ростовщики отнесены на седьмой круг ада (наравне с содомитами и богохульниками). В наказание за данный грех было предусмотрено изнывать в бесплодной пустыне без возможности получения воды или еды. В настоящее время данный факт кажется чрезмерным, однако отношение церкви к взиманию процентов на ссудные деньги не изменилось вплоть до 18 века.
В настоящий момент существуют специальные банки, которые стараются не взымать процентов с судных денежных средств. Данные банки получили название «исламских» и предполагают, что денежные средства взымаются не с самих денежных средств, а с взятия каких-либо основных средств в аренду, что не является определенным грехом.
Некоторые церковные служители негативно относились не только к взыванию процента на денежные средства, но также и к купцам, которые получают слишком большую (по мнению церкви) норму прибыли. При этом установление данной нормы прибыли не было предпринято в рядах служителей церкви. Так, если купец приобретал товар в одной стране и переправлял данный товар (например, по морю) в другую страну, где затем продавал данный товар, то он не был повинен в лихоимстве (так как затратил некоторую долю труда на то, чтобы перевести данный товар. При этом, если купец приобретал товар на территории одной страны, то получение дохода с этой сделки считалось неблагочестивым. Ввиду этого многие церковнослужители неблагосклонно относились к данной профессии.
После приведения данных рассуждений можно говорить о том, что в настоящий момент экономическое учение ушло далеко вперед, а взымание дополнительной платы за различные услуги не является грехом. Для того, чтобы более точно разобраться в различных определениях прибыли разберем мнения некоторых основных учёных.
Дж. Ст. Милль утверждает, что прибыль считается как разница доходов компании затрат на закупку необходимых товаров и услуг и заработной платы персонала. Однако это утверждение сразу было изучено Мак-Киллохом и опровергнуто, затем на его сторону встал и А. Маршалл. Основа его рассуждений строилась на веянии его времени, а именно о святой вере в то, что капитал не может производить дополнительный продукт. Дополнительный продукт может строится только если задействуется труд как фактор производства. В данном плане Дж. Ст. Милль был полным последователем Д. Рикардо, что и являлось одной из его главных ошибок.
Их мнение складывается из того, что из доходов нужно вычитать, не только вышеназванные затраты, но и вознаграждение использующихся в данном производстве капиталов.
Так же появилось новое понятие «чистая прибыль», это понятие ввели Наит и Уэстон. Чистая прибыль рассчитывается как разница выручки и себестоимости товаров, управленческих и коммерческих расходов, прочих расходов и налогов. Данное определение в настоящий момент заложено в бухгалтерский учет деятельности всех организаций, а именно, отчет о прибыли и убытках. Данный подход к прибыли предполагает, что прибыль делится на определенные платежи, из которых составляется вся возможная совокупность денежных потоков, которые происходят в организации

. В этом плане прибыль представляется как определенный бухгалтерский инструмент и имеет конкретный учет.
В современной экономике прибыль рассматриваем в двух категориях – это макроэкономический уровень и микроэкономический.
Возьмем теоретические изучения В.П. Петрова, из них четко выявляется, что прибыль формируется в процессе кругооборота и оборота средств в макроэкономике и характеризует прирост действительного увеличения денежных средств государства.
Разберем понятие «добавленная стоимость» – это часть стоимости продукта, которая создается непосредственно в данной компании. Данный показатель представляет используется при расчете множества макроэкономических показателей. Одним из основных показателей, для которого критически важна добавленная стоимость – это ВВП. Конечно, ВВП может рассчитываться также по доходам и по расходам, причем данные подходы используются намного чаще, однако метод добавленной стоимости позволяет также рассматривать отдельные отрасли хозяйства как члены общественного производства.
Рассчитывается данный показатель как: стоимость товаров и услуг (которые произведены данной компанией или совокупностью компаний в экономике) – стоимость товаров и услуг (которые приобретены у внешних организаций). Таким образом, данный показатель показывает реальный прирост стоимости к товару, который производит организация.
Однако стоит отметить, что несмотря на то, что и бухгалтеры и экономисты имеют отношение к прибыли, данное отношение между данными двумя течениями бывают совершенно разными. Ключевым в концепции экономической прибыли является фиксация разграничения между бухгалтерской и экономической прибылью.
Бухгалтерская прибыль.
Является результатом фактического учета всего спектра хозяйственных операций и сопоставления выручки с затратами компании. Иными словами, при анализе прибыли согласно бухгалтерского учета в рассмотрение берутся только явные издержки предприятия, тогда как неявные (альтернативные издержки) не учитываются.
Экономическая прибыль.
Данный показатель указывает не только на наличие явных издержек, которые терпит организация при совершение своей деятельности, но также и указывает на недополучение коммерческой прибыли от получение которой организация отказалась в виду неверного вложения своего капитала.
Данное различие в трактовки прибыли кроется в самих предметах данных экономических учений. Бухгалтерский учет ставит своей целью анализ и учет организационных активов, тогда как экономисты ставят своей целью рациональное использования имеющихся у организации ресурсов. В связи с этим данные подходы не могут не дополнять друг друга, а конфликт данных подходов неуместен, так как оба данных подхода отражают одно экономическое явление
С экономической точки зрения компания будет реально считаться прибыльной, если доход будет не только покрывать производственные и операционные издержки компании, но и будет достаточен, чтобы обеспечить доходность на инвестиционный капитал и реализовать новый инвестиционный цикл приложения капитала.
Факторы, влияющие на прибыль
Для реальной оценки уровня прибыльности предприятия пользуются методами комплексного анализа прибыли по технико-экономическим факторам.
Важнейшими факторами роста прибыли являются рост объема производства и реализации продукции, внедрение научно-технических разработок, а следовательно, повышение производительности труда, снижение себестоимости, улучшение качества продукции. В условиях развития предпринимательской деятельности создаются объективные предпосылки реального претворения в жизнь указанных факторов.
Важнейшим фактором, влияющим на величину прибыли от реализации товарной продукции, является изменение объема производства и реализации продукции. Чем больше объем реализации в конечном счете, тем больше прибыли получит предприятие, и наоборот. Зависимость прибыли от этого фактора прямо пропорциональная.
В связи с данными утверждениями нельзя не коснуться такого понятия как «эффект от масштаба». Данный экономический эффект определяет тот факт, что с увеличением объема произведенной продукции прибыль у организации на единицу продукции также будет увеличиваться. Это связано с тем, что издержки делятся на постоянные и переменные, при этом постоянные издержки не зависят от объема произведенной продукции. Для доказательства данного факта приложим некоторые расчеты:
Таблица 1 – Эффект от масштаба в деятельности организации и его влияние на прибыль организации.
Объем продукции Постоянные издержки Переменные издержки на единицу Сумма переменных издержек Цена продукции Прибыль Прибыль на единицу
100 400 40 4000 100 6000 60
200 400 34 6800 100 13200 66
300 400 30 9000 100 21000 70
400 400 28 11200 100 28800 72
500 400 25 12500 100 37500 75
600 400 22 13200 100 46800 78
Составлено автором на основе материалов исследования
Таким образом, видно, что при изменении переменных издержек на одну единицу продукции происходит увеличение прибыли на единицу продукции. Однако, зачастую может возникать обратная ситуация, когда организация имеет отрицательный или нулевой эффект от масштаба. В данном случае увеличение объема производства для организации является невыгодным и происходит сокращение данного объема производства. В основном данный эффект возникает в связи с тем, что увеличиваются постоянные издержки на производство продукции, что не покрывается эффектом от масштаба.
Так же, не менее важным, фактором, влияющим на величину прибыли от реализации товарной продукции, является изменение уровня себестоимости продукции. Если изменение объема реализации влияет на сумму прибыли прямо пропорционально, то связь между величиной прибыли и уровнем себестоимости обратная. Изменение себестоимости продукции может носить как внутренние, так и внешние причины.
Так, в случае, если организация придерживается интенсивного подхода к деятельности, то можно говорить о том, что организация улучшает свои производственные мощности таким образом, что они требуют меньше переменных издержек (сырья и материалов), что в свою очередь приносит больше чистой прибыли для организации. Данный способ довольно часто применяется во многих производственных организациях, что позволяет говорить о технологическом прорыве в данной отрасли.
Внешние же факторы напрямую связаны с ценой на продукцию организации. Так, в случае изменения цены на сырье и материалы можно говорить о том, что изменятся и себестоимость продукции, что в свою очередь ведет к увеличению чистой прибыли организации.
Фактором, который напрямую определяет величину прибыли от реализации продукции, являются применяемые цены. Очевидно, что уровень цен определяется, прежде всего, качеством производимой продукции, который зависит от технического совершенствования ее производства, проведения работ по модернизации и т.д.
Несмотря на то, что цена непосредственно влияет на прибыль организации, предприятие не всегда может влиять на данную величину. Согласно микроэкономической теории, цена является экзогенным фактором, который не может устанавливаться организацией самостоятельно. Конечно, из такого правила существуют некоторые исключения. Например, если организация является монополистом на определенном рынке, то организация может назначать цену в соответствие со своими нуждами. Однако данная ситуация возникает достаточно редко, что говорит о том, что это скорее исключение, чем правило.
Помимо указанных мной выше факторов, на величину прибыли от реализации безусловно влияют изменения в структуре производимой и реализуемой продукции. Для того, чтобы говорить о том, что это действительно так можно провести определенный анализ, который позволяет говорить о данном факте. Данный анализ называется ABC анализ. В ходе данного анализа весь ассортимент организации делится на некоторые классы. В основном, в ходе данного анализа рассматриваются продукты, которые несут с собой 80% всей прибыли, далее 95% и остальная прибыль организации. Таким образом, в ходе такой классификации принимается решение о сокращении производства каждого класса, либо же наоборот, об увеличении производства какой-либо продукции. Самостоятельно данный анализ несет малую информативность, однако при совмещении данного анализа с другими факторами можно говорить о том, что это является достаточно важной методологией для организации
Последним фактором, который не связан напрямую с продукцией организации можно назвать бренд организации и другие нематериальные активы, которыми владеет организация. Так, хорошие отзывы клиентов, грамотно проводимая рекламная компания и другие составляющие качественного бренда непосредственно влияют как на объем продаж продукции организации, так и на лояльность клиентов, которые готовы платить большую цену за доступ к благам именно данной организации. Все это непосредственно влияет и на прибыль, которую получает организация.
Особенно заметным данный фактор формирования прибыли является в акционерных обществах. Для данной организационно-правовой структуры бренд является не только способом увеличения объема продаж и цены продукции, но также и способом получения дополнительного финансирования для организации (в форме акционерного капитала), что позволяет организации увеличивать производственные мощности и производить продукцию в больших масштабах и, возможно, получать дополнительную прибыль от эффекта масштаба (данный эффект описан выше в данном разделе).
Таким образом, рассмотренные выше основные факторы, воздействующие на прибыль от реализации должны являться предметом тщательного анализа. Стоит говорить о том, что в организации, при взаимодействии двух и более факторов возможно появления синергетического эффекта. Этот эффект означает наслоение некоторых факторов получения прибыли друг на друга, что высвобождает ресурсы с большей скоростью, чем было бы при влиянии одного фактора. Однако синергетический эффект, в данном случае, выходит за пределы данной работы.
Классификация прибыли
Прибыль – одно из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятия. За счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников.
Стоит разобрать классификацию прибыли для четкого определения признаков и видов.
Балансовая прибыль – итоговый результат денежных операций, который представлен в отчетный период на основании бухгалтерского учета, взяв все хозяйственные операции предприятия и оценки статей бухгалтерского баланса. Данный вид прибыли был более подробно разобран в предыдущем разделе. В отражении на отчет о финансовых результатах можно говорить, что данный вид прибыли соответствует «Выручке» и отображается на счете 2110.
Валовая (банковская) прибыль – выраженный в денежном эквиваленте чистый доход на вложенный капитал. Она показывает разницу между выручкой от продажи продукции и себестоимостью продажи той же продукции без условно-постоянных управленческих расходов и затрат по сбыту