Способы борьбы государства с уклонением от уплаты налогов

Введение

Актуальность темы в том, что экономическая ситуация, сложившаяся в России при переходе к рыночным отношениям, вызвала необходимость модернизации действующей налоговой системы. В связи с чем, одним из приоритетных направлений деятельности налоговых органов по формированию эффективной системы налогообложения уже на протяжении последних 20 лет является обеспечение должного контроля за исполнением налогоплательщиками своих обязательств, повышение собираемости и снижение задолженности по налогам и сборам в бюджетную систему РФ.
Налоговые правоотношения в РФ, да и в целом в мире, строятся на основе противостояния интересов двух по существу основных субъектов налоговых правоотношений — государства и бизнеса. Вследствие этого, несмотря на проводимые налоговые реформы, направленные на обеспечение экономически обоснованной налоговой нагрузки на налогоплательщиков, подготовку нормативно-правовых актов по уточнению налоговых ставок и налогооблагаемых баз, улучшению взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков, эти мероприятия не обеспечили добросовестного исполнения налогоплательщиками обязанностей по уплате налоговых платежей.
Уклонение от уплаты налогов представляет собой способы уменьшения налоговых платежей, при которых налогоплательщик умышленно избегает уплаты налога (налогов) или уменьшает размер своих налоговых обязательств с нарушением действующего законодательства. При этом умышленным считается деяние (действие или бездействие), совершенное лицом осознано, которое желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких деяний.
Степень изученности. В разработке данной темы были использованы работы таких авторов как: Александров И.М. Бакина С.И. Жидкова Е.Ю. Заяц Н.Е. Мальцман Б.С. Толкушкин А.В. Шарова С.В. и др., а так же был использован Налоговый кодекс Российской Федерации.
Целью данной работы является изучение способов борьбы государства с уклонением от уплаты налогов, исходя из поставленной цели, были определены следующие задачи:
- Рассмотреть уклонение от уплаты налогов как явление;
- Выявить средства и способы борьбы с уклонением от уплаты налогов.
Структура данной работы состоит из: введения, 2 глав, заключения и списка используемой литературы.
1. Уклонение уплаты как
Уклонение уплаты и - явление, существующее любой мира любых, самых , экономических .
Уклонение уплаты представляет форму налоговых других , при налогоплательщик или избегает налога уменьшает своих обязательств нарушением законодательства.
современных нарушения законодательства Российской приобретают более масштабы. каждым растет количество , связанных уклонением уплаты . Однако высокая (скрытая ) и раскрываемость к , что не лица, такие , несут .
Можно несколько принципов от 1:
- принцип «» бухгалтерии: занижение одних результатов для государственным , а других фактического дел;
- разделения и фирмы: активов фирмам перекладывание на и через ;
- принцип : создание сложных уклонения налогов затруднения отслеживать объекта ;
- принцип : использование лиц -говых и государственной в целях;
- общей действий: неформальных уклонения налогов, основании действуют от налогоплательщики.
уклонения уплаты используются основные , которые представить виде (рисунок 1) .
1. Стратегии от 2
Но, известно, не ни , на должны объективно причины. , в с идеологии уклонения налогов исторически ассимет- , неэквивалентными между и гражданами. общественного видит существования от в « безбилетника», теория - в остающихся рамках налогоплательщиков налогового из- снижения фактических .
Известный в финансового П

. . Годме среди налоговых экономические ( последствий и налогов), (несовершенство законодательства), (несовершенство со налоговых других органов) моральные ( налогоплательщика рост бремени на необходимости налогов).
показывают общественного , в наблюдается набор причин от . По опрошенных , есть случаев, налоги не 3:
1) когда «нечем семью» у низкий жизни - 13% - фискального ;
2) «когда о плохие», .е., некто налог -ведливым, или , уклониться него грех - 9% - причины;
3) предприятие в становления испытывает -нансовые - 3% - причины характера;
4) «халтуры», заработка - 1% - причины;
5) есть полагать, «налоги не дело, туда, нужно»- 4% - причины;
6) знать, не наказан неуплату - 1% - причины другие4.
России, и большинстве мира, от является явлением преследуется закону. время российской системы рост и в налогообложения. налоговой характеризуется преступлений, с сокрытием деятельности налогового , что четверть способов от налогов, налоговыми . Второе занимают способы от подоходного . Они примерно часть общего налоговых . На месте (13%) - выручки.
все факторы явления, уклонение уплаты , необходимо и на меры предотвращению налоговых и .
2. Средства способы с от налогов
бюджетом средств привести невыполнению программ, выплаты платы бюджетной и .п. пресечение уклонения уплаты , а ограничение применения планирования основной многих органов, как инспекция Минфине и по с преступлениями коррупцией внутренних .
Выделяются основные государственного , ограничивающего налогов5:
1. ограничения – обязанность хозяйствования в органе, документы, для и налогов. ним относятся ответственности нарушение законодательства.
2. административного выражаются том, налоговые вправе своевременной правильной налогов, необходимых и , обследовать . Они проводить и решения применении санкций, частности операции счетам , обращать по на налогоплательщика.
3. судебные применяются для сделок соответствующими законодательства мотивам заключения целью от или обхода
Доктрина « над »:юридические сделки ее , а формой; выступает содержание характер ее . Следовательно, значение рассмотрении о налогов характер сложившихся , а название .
Механизмом этой являются Гражданского РФ, ничтожность и сделок.
называется , совершенная для , без создать ей последствия.
признается , совершенная целью другую (трудовой → договор ; договор - продажи → договор т..).
После в первой НК налоговые утратили самостоятельно сделки . Переквалификация может осуществлена в порядке иску органа.
«деловая »заключается том, сделка, налоговые , подлежит , если не деловой .
Например, предприятия беспроцентный займа. счет погашения -заемщик заимодавцу продукцию. инспекция операцию перечислению как за и со суммы . Арбитражный указал, целью явилось предоставление- займа, купля- продукции оставил налоговых в .
Презумпция , что должны все налогообложения, исключением , которые перечислены законе. принцип , что должен правоту законность действий6.
этого ограничилось вступлением действие части РФ, которой закреплен презумпции НП, связи чем по фактов налогового возложена налоговые .
4. Заполнение в законодательстве – регулярно соответствующие и к законам, возможности минимизации. поправки в по практической налоговых .
Так, , в редакции . 23 НК «Налог доходы лиц» помощь, предприятием , не налогом любых