Система управления финансовой безопасностью предприятия и ее элементы

Введение

Сущностными признаками предпринимательства являются его уязвимость в условиях рыночной экономики с присущей ей конкуренцией, неопределенностью, что определяет необходимость обеспечения финансовой безопасности компаний.
Наличие элемента новизны, преимущественно инновационный характер деятельности приводят в значительной мере к росту незащищенности предпринимательства и предпринимательских рисков. Предпринимательский риск оценивается вероятностью возникновения непредвиденных, непредусмотренных проектами и планами потерь экономических ресурсов. Система обеспечения безопасности бизнеса предназначена для снижения вероятности наступления указанных обстоятельств. При построении системы безопасности особый упор делается на предотвращение ущерба предпринимателю и его делу. 
В связи с вышеизложенным, целью  обеспечения финансовой безопасности предприятия является также предотвращение возможной несостоятельности (банкротства) путем укрепления финансового состояния предприятия и развития его производственно-финансовой деятельности.
  Невозможно обеспечить стабильный рост и развитие предприятия без разработки грамотной стратегии и внедрения ее в жизнь. Это в современной экономике достигается путем внедрения эффективной системы, которой и является финансовая безопасность предприятия. Деятельность любого субъекта рыночной экономики будет успешна только в случае успешного состояния его финансов. Этим объясняется актуальность темы данного исследования.
   
1. Теоретические  основы финансовой безопасности  
1.1. Характеристика  и элементы финансовой безопасности предприятия
В современных условиях процесс успешного  функционирования и экономического развития отечественных предприятий  во многом зависит от степени обеспечения  их экономической безопасности. 
Финансовая безопасность предприятия - это комплексное понятие, отражающее такое состояние финансов, при котором предприятие способно стабильно развиваться, сохраняя свою финансовую безопасность в условиях дополнительного уровня риска.
Необходимость постоянного соблюдения экономической безопасности предопределяется для каждого субъекта хозяйствования задачей обеспечения стабильности функционирования и достижения главных целей своей деятельности. Уровень экономической безопасности предприятия зависит от того, насколько эффективно его руководство и специалисты будут способные избежать возможных угроз и ликвидировать вредные последствия отдельных отрицательных составляющих внешней и внутренней среды.
Основными составляющими элементами системы управления финансово-экономической безопасностью предприятия есть объекты, субъекты управления и механизм обеспечения управления финансово-экономической безопасностью.
Так, объектами управления является финансово-экономическое состояние предприятия с позиции обеспеченности материальными, трудовыми, финансовыми и информационными ресурсами. К субъектам управления финансово-экономической безопасностью предприятия относятся лица, специальные подразделения (отделы) и органы, которые непосредственно обеспечивают финансово экономическую безопасность.
Механизм обеспечения финансово-экономической безопасности предприятия основывается на системном сочетании соответствующих функций, инструментов, методов и организационного, нормативно-правового и информационно-аналитического обеспечения, направленных на реализацию принципов обеспечения финансово-экономической безопасности [1] . 
Главная цель экономической безопасности предприятия состоит в том, чтобы гарантировать его стабильное и максимально эффективное функционирования в данном периоде и высокий потенциал развития в будущем. 
В функции управления финансовой безопасностью предприятия как управляющей системы входит:
Формирование эффективных информационных систем, обеспечивающих альтернативные управленческие решения. Определение потеребить в объеме и содержании информации, обработка внутренней и внешней информации, мониторинг информационных потоков предприятия.
Анализ финансовой безопасности предприятия. Проводится анализ финансовой безопасности предприятия, его структурных подразделений и отдельных хозяйственных операций.
Планирование финансовой безопасности предприятия. Разработка краткосрочных и долгосрочных планов обеспечения финансовой безопасности предприятия. Основой планирования является разработка стратегии.
Разработка действий системы стимулирования реализации принятых управленческих решений в сфере обеспечения финансовой безопасности предприятия. Формирование системы стимулирования и санкций финансовыми менеджерами по завершению выполнения задач по обеспечению экономической безопасности предприятия.
Осуществление эффективного контроля за реализацией принятых управленческих решений в сфере финансовой безопасности предприятия. Создание системы внутреннего контроля на предприятии, определение системы контрольных показателей и контрольных периодов.
В функции управления финансовой безопасностью предприятия как специализированной системой менеджмента:
Разработка стратегии обеспечения финансовой безопасности предприятия. Формирование системы краткосрочных и долгосрочных целей в сфере защиты финансовых интересов предприятия, определяются задачи обеспечения экономической безопасности предприятия. Стратегия обеспечения экономической безопасности предприятия рассматривается как составляющая общей стратегии предприятия.
Управление рентабельностью предприятия. Рост суммы чистой прибыли на единицу использования собственного капитала. Оценивается уровень рентабельности предприятия по отношению к средней нормы доходности капитала на финансовом рынке, выявление резервов повышения суммы чистой прибыли предприятия в перспективном периоде.
Управление формированием финансовых ресурсов предприятия. Определяется потребность предприятия в финансовых ресурсах для обеспечения его развития, конкретизируется структура источников их формирования.
Управление финансовой стабильностью предприятия. Обеспечение финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия в процессе его развития, оптимизация структуры капитала и активов предприятия, сбалансированность отдельных видов денежных потоков.
Управление инвестиционной активностью. Оценивается уровень инвестиционной привлекательности отдельных проектов и финансовых инструментов, формируется инвестиционная программа предприятия.
Управление финансовыми рисками. Выявляются основные финансовые риски, присущие конкретному предприятию, осуществляется оценка уровня реализации этих рисков и связанных с ним потерь, формируется система действий по минимизации рисков.
Управление формированием финансовых ресурсов предприятия - определяется потребность предприятия в финансовых ресурсах для обеспечения его развития, конкретизируется структура источников их формирования.
Антикризисное финансовое управление. Осуществляется мониторинг финансового состояния предприятия, для того, чтобы своевременно диагностировать симптомы финансового кризиса, оказываются масштабы кризисного состояния предприятия, определяются формы и методы использования внутренних механизмов антикризисного финансового управления предприятием [2].
Задачи финансовой безопасности на предприятии заключаются в следующем:
обеспечение устойчивого развития предприятия;
обеспечение устойчивости денежных расчетов и основных финансово-экономических параметров; 
нейтрализация негативного воздействия финансовых и банковских кризисов и преднамеренных действий конкурентов, теневых структур на развитие предприятия; 
предотвращение агентских конфликтов между акционерами, менеджерами и кредиторами по поводу распределения, использования и контроля за денежными потоками предприятия; 
привлечение и использование наиболее оптимальных для предприятия различных источников финансирования; 
предотвращение преступлений и административных правонарушений в финансовых правоотношениях. 
Данные  задачи должны решать акционеры и менеджеры предприятия в целях  обеспечения безопасного и эффективного функционирования не только элементов финансовой системы предприятия, но и всех взаимосвязанных с ней элементов управления предприятием.      Финансовая  устойчивость и безопасность предприятия определяется уровнем дефицита необходимых средств для финансирования инвестиционных проектов, стабильностью и устойчивостью финансового состояния предприятия, нормализацией финансовых потоков и расчетных отношений, устойчивостью отношений с финансовыми партнерами (инвесторами, банками, др.), степенью защищенности интересов акционеров, обеспечением финансовых условий для активизации инвестиционной и инновационной деятельности предприятия [3]. 
Сущностные  характеристики финансовой безопасности предприятия могут быть представлены следующим образом: 
Финансовая безопасность является одним из основных элементов экономической безопасности предприятия. 
Финансовая безопасность может  быть охарактеризована с помощью  системы количественных и качественных  показателей.
Показатели финансовой безопасности  должны иметь пороговые значения, по которым можно судить о финансовой устойчивости предприятия. 
Финансовая безопасность предприятия  должна обеспечивать его развитие и устойчивость.
Показателем развития  предприятия выступает рост его  теоретической стоимости, а показателем  устойчивости - финансовое равновесие предприятия, как в долгосрочном, так и в краткосрочном периоде. 
Финансовая безопасность обеспечивает  защищенность финансовых интересов  предприятия.
Обеспечению финансовой  безопасности, как важной составляющей экономической  безопасности предприятия, должно уделяться особое внимание. Для этого необходима реализация следующих действий: 
Идентификация опасностей и угроз  предприятию. 
Определение индикаторов финансовой  безопасности предприятия.
Разработка системы мониторинга за финансовой устойчивостью и безопасностью. 
Разработка мероприятий, направленных на обеспечение финансовой безопасности предприятия, как в кроткосрочном, так и в долгосрочном периоде.
Контроль за выполнением мероприятий. 
Анализ выполнения мероприятий, их оценка, корректировка. 
Идентификация опасностей и угроз  предприятию и корректировка  индикаторов в зависимости от  изменения состояния внешней  среды, целей  и задач предприятия [4, С. 156-160].  
Среди функциональных уровней экономической  безопасности финансовый считается  ведущим и решающим, поскольку  в рыночных условиях хозяйствования финансы являются «двигателем» любой экономической системы.
Под процессом обеспечения финансовой составляющей экономической безопасности хозяйствующих субъектов следует  понимать совокупность мер, направленных на предотвращение ущерба от негативных воздействий на их экономическую безопасность по различным аспектам финансово-хозяйственной деятельности. Именно предотвращение ущерба, не только явно угрожающего экономической безопасности предприятия, но и потенциально возможного, составляет цель работы финансовых менеджеров по поддержанию устойчивости бизнеса [5, С. 56-58]. 
1.2 Планирование и контроль финансовой безопасности предприятия
Основу механизма управления финансовой безопасностью предприятия являются системы и методы его планирования и контроля.
Планирование финансовой безопасности предприятия базируется на трех основных системах:
перспективное планирование финансовой безопасности предприятия;
текущее планирование финансовой безопасности предприятия;
оперативное планирование финансовой безопасности предприятия.
К каждой из этих систем планирования применяются особые методические подходы, формы реализации результатов и соответствующий период реализации.
Характеристика систем планирования финансовой безопасности предприятия представлена в таблице 1.
Таблица 1. Характеристика систем планирования финансовой безопасности предприятия
Системы финансового планирования Основной методический подход к осуществлению планирования Формы реализации результатов финансового планирования период
1.Перспективное планирование финансовой безопасности предприятия прогнозирование Разработка долгосрочного плана по важным направлениям финансовой безопасности предприятия До 3 лет
2.Текущее планирование финансовой безопасности предприятия Технико-экономическое обоснование Разработка текущих планов по отдельным аспектам финансовой безопасности предприятия

1 год
3.Оперативное планирование финансовой безопасности предприятия бюджетирование Разработка и доведение до исполнителей бюджетов, платежных календарей и других оперативных плановых заданий по всем основным вопросам финансовой безопасности Месяц, квартал

Все системы планирования финансовой безопасности предприятия находятся во взаимосвязи и реализуются в соответствующей последовательности.
1. Перспективное планирование финансовой безопасности является наиболее сложной из рассматриваемых систем и требует для своей реализации высокой квалификации исполнения. В основе этого планирования происходит разработка прогноза основных показателей финансовой безопасности предприятия на долгосрочный период.
К разработке долгосрочного плана по важным направлениям финансовой безопасности предприятия относят:
- финансовая стратегия предприятия;
- система приоритетных финансовых интересов предприятия;
- финансовая политика предприятия;
- конъюнктура рынка, которая прогнозируется;
- прогнозирование изменения внутренней и внешней среды;
- результаты горизонтального (трендового) анализа предприятия.
2. Текущее планирование финансовой деятельности базируется на разработке долгосрочного плана

. Это планирование состоит в разработке конкретных видов финансовых планов, которые позволяют обеспечить платежеспособность предприятия. Текущее планирование финансовой безопасности предприятия разрабатывается на год с разбивкой по кварталам.
К разработке перспективного плана по важным направлениям финансовой безопасности предприятия относят:
показатели долгосрочного плана финансовой безопасности предприятия, прогнозируются;
показатели финансового развития предприятия;
существующая система ставок налоговых платежей;
действующая система норм амортизационных отчислений;
процентные ставки по депозитам;
результаты анализа показателей финансовой безопасности предприятия.
3. Оперативное планирование финансовой безопасности предприятия базируется на разработанных текущих планах. В основу этого планирования входит разработка комплекса краткосрочных плановых заданий по обеспечению защиты его финансовых интересов от угроз внутренней и внешней среды. Главной формой оперативного планирования является бюджет.
Бюджет обеспечения финансовой безопасности предприятия представляет собой оперативный финансовый план краткосрочного периода, разрабатываемый до одного года, который отражает доходы и расходы в процессе защиты конкретных видов его финансовых интересов [2].
В системе основных функций управления финансовой безопасностью предприятия важная роль принадлежит внутреннему контролю реализации принятых управленческих решений.
Контроль в управлении системой финансовой безопасности предприятия является непрерывным процессом взаимосвязанных действий по планированию, отслеживанию и анализу результатов деятельности по обеспечению управления системой экономической безопасности предприятия. Результаты последующего контроля является обратной связью планирования финансовой безопасности.
В основе приоритетных направлений внутреннего контроля финансовой безопасностью предприятия следует выделить:
- Контроль точности и достоверности результатов управленческого учета и показателей финансовой отчетности по отдельным подразделениям и всему предприятию;
- Контроль за чистым денежным потоком;
- Контроль за своевременным и полным формированием финансовых ресурсов в разрезе предусмотренных источников;
- Контроль за обеспечением постоянной платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия;
- Контроль за обеспечением роста собственного капитала.
Контроллинг финансовой безопасности предприятия представляет собой регуляторную управленческую систему, которая координирует взаимосвязь между информационной базой, которая формируется, анализом, планированием и внутренним контролем, что обеспечивает концентрацию контрольных действий на наиболее приоритетных направлениях финансовой безопасности предприятия, своевременное выявление отклонений фактических его показателей от запланированных и принятия оперативных управленческих решений, направленных на их нормализацию.
Основные функции контроллинга финансовой безопасности предприятия:
- контроль за выполнением задач, установленных системой показателей и нормативов обеспечения финансовой безопасности предприятия;
- диагностика ухудшение состояния финансовой безопасности предприятия и содействие снижению темпов ее финансового развития;
- разработка оперативных управленческих решений по обеспечению финансовой безопасности предприятия;
- изменение отдельных целей по обеспечению финансовой безопасности предприятия с учетом изменения внутренней и внешней среды.
Внедрение на предприятии системы контроллинга позволит повысить эффективность всего процесса управления его финансовой безопасностью [6].
1.3 Факторы (опасности  и угрозы) финансовой устойчивости и безопасности предприятия 
Опасности и угрозы, влияющие на финансовую устойчивость и безопасность, можно разделить на внешние и внутренние. 
Главные внешние опасности и угрозы, влияющие на потерю финансовой устойчивости и безопасности следующие: 
скупка акций, долгов предприятия нежелательными партнерами; наличие значительных финансовых обязательств у предприятия (как большой величины заемных средств, так и больших задолженностей предприятию); 
неразвитость рынков капитала и их инфраструктуры; 
недостаточно развитая правовая система защиты прав инвесторов и исполнения законодательства; 
кризис денежной и финансово-кредитной систем; 
нестабильность экономики; 
несовершенство механизмов формирования экономической политики государства. 
     К внутренним опасностям и угрозам, влияющим на финансовую устойчивость и безопасность, относятся преднамеренные или случайные ошибки менеджмента в области управления финансами предприятия, связанные с выбором стратегии предприятия; управлением и оптимизацией активов и пассивов предприятия (разработка, внедрение и контроль управления дебиторской и кредиторской задолженностями, выбор инвестиционных проектов и источников их финансирования, оптимизация амортизационной и налоговой политики) [7, С.8-18].

2 Критерии и методы оценки финансовой безопасности организации
В системе управления финансовой безопасностью центральное место
занимает проблема оценки ее фактического уровня. К решению данной проблемы требуется системный подход, который заключается в выборе методов оценки, разработке системы критериев, индикаторов, пороговых значений.
Для оценки финансовой безопасности организации могут использоваться следующие экономические методы:
1 Метод оценки динамики основных индикаторов. Основывается на анализе динамических рядов основных индикаторов, путем сравнения их темпов роста за продолжительный период. Особенность этого метода заключается в том, что он характеризует только тенденции в изменении финансовой безопасности, а прямой оценки ее уровня не дает. Поэтому его целесообразно использовать как дополнение к другим методам.
2 Метод пороговых значений индикаторов. Базируется на сравнении фактических значений индикаторов с нормативными (пороговыми) значениями. Выявленные отклонения позволяют оценить уровень финансовой безопасности организации. Данный метод в наибольшей степени подходит для оценки финансовых индикаторов, поскольку по большинству финансовых коэффициентов существуют научно обоснованные количественные значения (нормативы).
3. Метод использования среднеотраслевых индикаторов. В его основе лежит сравнение фактических индикаторов исследуемой организации со среднеотраслевыми значениями, которые в данном случае рассматриваются как пороговые. Этот метод вполне приемлем при наличии информации о среднеотраслевых индикаторах [8, с. 70] .
Выбор метода оценки финансовой безопасности в каждом конкретном случае осуществляется с учетом цели и задач оценки, специфики деятельности организации, наличия необходимой информации, квалификации работника и других объективных факторов.
Применение этих методов вызывает необходимость определить перечень критериев, показателей (финансовых индикаторов) и их пороговых значений.
Учитывая, что критерий - это качественный признак, с позиций которого производится оценка чего-либо, а финансовая безопасность - это финансовое состояние, обеспечивающее защищенность организации от рисков и угроз, критериями оценки финансовой безопасности могут служить основные параметры финансового положения организации, а именно:
состояние и структура внеоборотных и оборотных активов;
соотношение собственного и заемного капитала;
тип финансирования;
платежеспособность и ликвидность;
финансовая устойчивость;
деловая активность;
конечные финансовые результаты.
Каждому качественному критерию соответствуют его количественные измерители – индикаторы.
Индикаторы финансовой безопасности – это система показателей, позволяющих оценить текущее финансовое состояние организации, выявить проблемы и болевые точки, определить основные направления и наиболее действенные меры по снижению внешних и внутренних угроз, укреплению финансовой безопасности хозяйствующего субъекта. Сами по себе индикаторы не могут характеризовать уровень финансовой безопасности без сравнений и сопоставлений, прежде всего, с нормативами, среднеотраслевыми значениями, показателями конкурентов. В первую очередь, рассчитанные величины индикаторов сравниваются с их пороговыми значениями.
Под пороговыми значениями индикаторов финансовой безопасности
понимаются их предельные величины, игнорирование которых препятствует нормальному финансовому состоянию организации, ее перспективному развитию, решению социальных вопросов.
Количественное измерение индикаторов финансовой безопасности
производится в ходе финансового анализа в определенной логической
последовательности, отражающей их взаимосвязь и взаимозависимость [9, с. 192-195].
Имущественное положение организации и источники его финансирования выявляются с помощью горизонтального и вертикального анализа статей бухгалтерского баланса. Рассчитываются темпы изменения валюты баланса, отдельных статей активов и пассивов, структура имущества и источников формирования. При этом темпы роста активов сравниваются с темпами роста объема производства и продаж, инвестиций и инноваций, конечных финансовых результатов, поскольку финансовое состояние является не самоцелью, а средством для реализации социально-экономической и общественной миссии организации. Если рост активов сопровождается более высокими темпами роста объемных и качественных показателей деятельности, то это положительно характеризует финансовую безопасность организации по данному критерию. И наоборот, опережающие темпы роста активов по
сравнению с ростом производства и продаж свидетельствуют о неоправданном отвлечении капитала в активы, недостаточно эффективном его использовании и появлению угроз снижения платежеспособности организации.
Важный критерий оценки финансовой безопасности – выявления типа финансирования. Он представляет собой экспресс - диагностику финансового состояния организации, характеризует степень стабильности и финансовой независимости организации, эффективность использования финансовых ресурсов. Индикаторами данного критерия являются:
структура активов и пассивов (удельные веса разделов баланса в
валюте баланса);
количественные взаимосвязи между отдельными видами активов и пассивов;
доля собственного и заемного капитала в формировании внеоборотных и оборотных активов;
целевое использование долгосрочного и краткосрочного заемного капитала в финансировании внеоборотных и оборотных активов.
В зависимости от количественных соотношений между разделами бухгалтерского баланса определяется тип финансирования и дается экспресс - оценка финансового состояния организации, прогнозируется, по какому сценарию может развиваться хозяйственная и финансовая деятельность организации, если тип финансирования останется неизменным.
Различают следующие типы финансирования организации:
1. Консервативный тип финансирования. Характеризует абсолютно устойчивое финансовое положение организации, при котором собственный капитал полностью формирует внеоборотные активы и свыше 50% оборотных активов. На первый взгляд, этот тип финансирования представляется наиболее надежным и независимым для организации, поскольку он ориентирован преимущественно на собственные финансовые ресурсы. Однако в условиях глобализации экономики, усиления конкурентной борьбы, быстрого развития научно-технического прогресса он может стать сдерживающим фактором динамичного развития, препятствием для освоения современных технологий, внедрения инноваций, перспективных инвестиционных проектов.
2. Оптимальный тип финансирования. Характеризует оптимально устойчивое финансовое положение организации. Собственный капитал полностью формирует внеоборотные активы и до 50% оборотных активов. Это наиболее предпочтительный тип финансирования, поскольку обеспечивает оптимальное сочетание собственного и заемного капитала и целенаправленное его использование.
3. Агрессивный тип финансирования. Собственный капитал не в полном объеме финансирует внеоборотные активы (до 10% формируются за счет заемного капитала). Собственного оборотного капитала организация не имеет.
Такой тип финансирования свидетельствует о неустойчивом финансовом положении, при котором организация подвержена финансовым рискам, в первую очередь, потери финансовой независимости.
4. Кризисный тип финансирования. Уровень собственного капитала крайне низок. За счет собственного капитала формируется только до 50% внеоборотных активов. Остальная их часть финансируется за счет заемного, причем, краткосрочного капитала. Собственный оборотный капитал отсутствует. Такое финансовое положение несет в себе реальную угрозу банкротства организации [10, С. 2-14].
В приведенной типизации обозначены пороговые характеристики схем финансирования, которые на практике редко встречаются в чистом виде. Как правило, они сочетают в себе параметры смежных типов финансирования. В данной связи весьма важно определять индикаторы финансирования в динамике, чтобы выявить тенденции в их изменении и установить, к какому типу финансирования движется организация и как это соответствует ее финансовой безопасности