Система налоговых льгот в Латвийской республике

Введение

Республика Латвия с 2004 года – полноправный член Европейского союза. Этот факт способствует использованию латвийских компаний в качестве посредников между Россией и Западом. Другими преимуществами является почти полное отсутствие языкового барьера, а также развитая банковская система.
Общие принципы налогообложения в Латвийской Республике регулируются законом «О налогах и пошлинах» 1995 года. Основными налогами являются: 
подоходный налог с предприятий;
социальный налог;
налог на недвижимую собственность;
НДС
Латвия же остается лидером региона по тяжести налогового бремени. При зарплате в 500 евро (без зарегистрированных иждивенцев) после уплаты налогов в кармане латвийского работяги осядет лишь 358,4 евро.
У его литовского собрата — 417,5 евро, эстонского — 422,0 евро. В среднем на 15% больше.
Эстония и Литва делают всё возможное, чтобы сделать свои налоговые системы более привлекательными для привлечения инвестиций, рассказывает руководитель Союза свободных профсоюзов Латвии Эгил Балдзенс.
Цель данной работы – рассмотреть систему налоговых льгот в Латвийской республике.
Задачи работы:
дать общее понятие о налоговых льготах;
рассмотреть налоговые льготы в Латвийской республике;
изучить налоговые льготы для предприятий.

1.Общее понятие о налоговых льготах

Ряд авторов придерживается позиции, что в связи с предоставлением налоговых льгот одним категориям налогоплательщиков, налоговое бремя перераспределяется на тех налогоплательщиков, кто налоговую льготу не получил. Тем не менее, нельзя не согласится, что налоговая льгота является одним из эффективных инструментов, которыми государство побуждает развитие хозяйствующих субъектов, стимулирует их осуществлять инвестирование и так далее, соответственно, это ведет непосредственно к увеличению налоговой базы организации.
Налоговая льгота представляет собой преимущество, предоставляемое отдельным категориям налогоплательщиков, установленное законодательством о налогах и сборах, в результате такого преимущества налогоплательщик может не платить налог или платить налог в меньшем объеме.
Следует отметить, что налоговая льгота является исключением из принципа равенства налогообложения, так как предоставляет определенным категориям налогоплательщиков определенные преимущества при уплате налога.
Подобное понимание налоговой льготы сужает ее экономическую характеристику, так как главным предназначением налоговой льготы является не только уменьшение налогового бремени, но и достижение при этом определенных задач на уровне государства, региона или муниципального образования.
По итогам изучения различных трактовок изучаемого понятия, отметим, что широком понимании налоговые льготы представляют собой любое преимущество отдельных категорий налогоплательщиков перед другими. В свою очередь, в узком понимании сущностью налоговых льгот признаются такие нормы законов, приводящие к уменьшение налогового изъятия.
В рамках отдельных налогов системе льгот существенно недостает упорядоченности: существует значительное число получателей, но нет четкого разделения причин и оснований для выделения льготы; в результате реформирования налогового законодательства происходит дальнейшее видоизменение и усложнение структуры, связанное с добавлением новых льгот и ликвидацией старых.
Проблема весьма актуальна: в сегодняшнем виде система налоговых льгот не обеспечивает в полной мере социальное регулирование и поддержку населения c низкими и средними доходами.
Она ведет к еще большему социальному расслоению и увеличению социальной напряженности в обществе отсутствует комплексность в системе мер налогового стимулирования.
Меры вводятся фрагментарно и охватывают отдельные сегменты инновационной деятельности;
нет стыковки между мерами общего налогового регулирования и льготными режимами, вследствие чего налоговые льготы могут терять свое значение;
недостаточное число льгот, направленных на стимулирование инновационной деятельности.
Проблемой является также непредсказуемость государственной политики, которая характеризуется частым пересмотром мер без оценки прошлого опыта, что не дает предприятиям планировать свою работу на долгий срок.
Экономический эффект от налоговых льгот проблемно оценить, так как высвобождаемые средства за счет предоставленных льгот могут использоваться не на развитие деятельности, снижение себестоимости продукции или увеличение заработной платы сотрудников, а по разным причинам изыматься из оборота хозяйствующего субъекта на иные цели. Поэтому необходимо разработать на законодательном уровне механизм использования финансовых ресурсов, высвобождаемых в ходе применения налоговых льгот, а также прочих инструментов налогового регулирования, способствующих их эффективному применению.
В качестве такого механизма может выступать мониторинг целевого использования средств, высвобождаемых в результате предоставления налоговых льгот. Решением данной проблемы может статьВведение

на законодательном уровне положений, обязывающих налогоплательщиков представлять отчеты о результативности использования налоговых льгот, а также о предоставлении налоговых льгот на определенный срок и под конкретные социально-экономические задачи.


2

. Налоговые льготы в Латвийской республике

Законодательство установило льготный, не облагаемый налогом минимум для нескольких групп населения, в том числе – для налогоплательщиков, на попечении которых находятся несовершеннолетние дети и нетрудоспособные члены семьи. Служба государственных доходов (VID) отвечает на вопросы наших читателей: какие группы жителей считаются иждивенцами и на кого распространяются налоговые льготы в этом случае? 
Привилегии на иждивенца предусмотрены при условии, что иждивенец не получает пенсию, за исключением пенсии по потере кормильца. Налоговые льготы применяются, если на содержании налогоплательщика находятся несовершеннолетние или нетрудоспособные родственники или находящиеся на попечении другие лица.
С 1 января 2019 года повысился не облагаемый налогом минимум на каждого находящегося на обеспечении члена семьи (иждивенца) - до 230 евро в месяц, или 2 760 евро в год (в 2018 году — 200 евро, или 2 400 евро в год).
В 2020 году не облагаемый налогом минимум на иждивенца запланировано повысить до 250 евро.
Соответственно, для пенсионеров:
270 евро в месяц (в 2018 году — 250 евро);
в 2020 году - 300 евро в месяц
Чаще всего иждивенцы – это несовершеннолетние дети, нетрудоспособный человек, имеющий группу инвалидности. Временно безработные трудоспособные люди не являются иждивенцами.
По латвийским законам, налоговые льготы предусмотрены в случае, если в семье налогоплательщика находятся следующие категории жителей:
- несовершеннолетний ребенок;
- ребенок, пока он продолжает общеобразовательное, профессиональное, высшее или специальное образование, но не дольше, чем до достижения им 24 лет;
- внук или принятый на воспитание ребенок, если с его родителей нельзя взыскать алименты (средства на содержание), а также пока он продолжает общеобразовательное, профессиональное, высшее или специальное образование, но не дольше, чем до достижения им 24 лет;
- несовершеннолетний брат или сестра, а также брат или сестра, пока они продолжают общеобразовательное, профессиональное, высшее или специальное образование, но не дольше, чем до достижения им 24 лет, если у них нет трудоспособных родителей;
- находящееся на содержании лицо, а также находящийся на содержании неработающего супруга (супруги) несовершеннолетний ребенок;
- лицо, находящееся в опеке или усыновленное налогоплательщиком;
- супруга (супруг), родители, родители родителей и детей до 18 лет, если упомянутые лица не работают и в соответствии с нормативными актами признаны лицами с инвалидностью;
- неработающий супруг, на чьем обеспечении находится несовершеннолетний ребенок, который в соответствии с нормативными актами признан лицом с инвалидностью.
С 1 июля 2018 года вступила норма, согласно которой налоговыми льготами пользуются следующие категории жителей:
- неработающий супруг (супруга), на чьем содержании находится ребенок в возрасте до 3 лет;
- неработающий супруг, на чьем обеспечении находятся трое или более детей до 18 лет или до 24 лет, из которых хотя бы один младше 7 лет, - пока дети продолжают общеобразовательное, профессиональное, высшее или специальное образование;
- неработающий супруг, на чьем содержании находятся пятеро детей до 18 лет или 24 лет, пока дети продолжают общеобразовательное, профессиональное, высшее или специальное образование.
Как налоговые льготы применяются к тем, кто выехал за пределы ЛР или, наоборот, приехал на ПМЖ в Латвию?
Согласно закону, льготы по налогу за находящееся на содержании лицо (иждивенца) могут быть применены к физическим лицам, в том числе резидентам стран Евросоюза и Европейской экономической зоны, если более 75% от их общих доходов получены в Латвии.
Список лиц, которые могут быть иждивенцами, оговорен в ст. 13 Закона о подоходном налоге с населения
V Не являются иждивенцами:
- дети с 19 лет, которые не учатся и получают облагаемые налогом доходы;- безработные, которые получают пособие (стипендию);
- работники микропредприятия;
- лица, которые находятся на содержании другого лица;
- лица, получающие государственную пенсию...
Законодательство предусматривает льготы налогоплательщикам, на содержании которых находятся члены семьи, которые не могут о себе позаботиться, и другие категории жителей. Иждивенцы не имеют права на налоговые льготы, они даются тем, на кого вписаны эти иждивенцы. Так кто может получать эти льготы? Папа или мама или оба? А если на иждивении пожилые родители, то все дети или кто-то один?
Льгота на содержание несовершеннолетнего ребенка, за которого выплачиваются алименты из
Гарантийного фонда средств содержания, применяется к тому налогоплательщику, которому администрация Гарантийного фонда выплачивает средства на содержание этого ребенка.
Льгота на содержание несовершеннолетнего ребенка применяется к тому налогоплательщику, которому по согласованию между родителями или по решению суда установлено попечительство над ребенком.
Льгота применяется к доходам одного опекуна