Сходства и различия бухгалтерского и налогового учета

Введение

Среднесрочное развитие бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации означало сближение правил налогового учета с правилами бухгалтерского учета.
Проблема взаимосвязи между бухгалтерским и налоговым учетом остается актуальной и по сей день. Хозяйственная деятельность компании предполагает поддержание налогов и бухгалтерского учета, которые играют решающую роль в системе управления бизнесом.
Первоначально компании использовали интегрированный бухгалтерский и налоговый учет, но позже они регулировались отдельно. Разделение бухгалтерского учета - это не просто российское явление. Все национальные экономики, основанные на рыночных моделях на разных этапах развития, выделяют эти виды. Позднее в России это было связано с национальными особенностями, связанными с переходом от командной экономики к рыночной. Российская экономика стала выходить на рынок: появились частные собственники, предприниматели, стало необходимо собирать с них налоги, чтобы контролировать свою деятельность.
В этот период перехода к рыночной экономической системе появились первые элементы корректировок бухгалтерских показателей в целях уплаты налога на прибыль в связи с принятием Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций". Необходимость разделения налогового и бухгалтерского учета обусловлена историческим процессом усложнения хозяйственной деятельности, развития рынков товаров и капиталов, а также систем налогообложения.


1 СХОДСТВА И РАЗЛИЧИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА

Прежде чем анализировать отношения между налогом и учетом, следует рассмотреть семантическое значение двух терминов.
«Бухгалтерский учет - формирование документированной систематизированной информации по предмету, установленному настоящим Федеральным законом в соответствии с требованиями настоящего Федерального закона и на основании бухгалтерской отчетности».
«Налоговый учет - это система, которая агрегирует информацию для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, которые обобщаются в соответствии с процедурами, предусмотренными налоговым законодательством РФ».
Определение налогового баланса было опубликовано в 2002 году в связи с введением новой 25-й главы «Налог на прибыль» в Налоговом кодексе Российской Федерации. С тех пор налоговый баланс является таким же обязательным атрибутом бухгалтерского учета организации и бухгалтерского учета. Бухгалтерский и налоговый учет регулируются отдельно с 2013 года.
Исходя из этих концепций, мы понимаем, что невозможно идентифицировать бухгалтерский и налоговый учет. Бухгалтерский учет должен предоставлять информационную базу о деятельности организации и состоянии активов, предоставляя информацию, необходимую для внутренних и внешних пользователей финансовой отчетности. Налоговый баланс используется для определения налоговой базы и суммы налоговых платежей в бюджет. Оказывается, что «основной причиной разделения счетов является принципиальное различие между налоговыми целями и целями подготовки финансовой отчетности для принятия управленческих решений». Помимо этой разницы, есть ряд других, которые подтверждают несовместимость бухгалтерского учета.
Во-первых, бухгалтерский и налоговый учет различают разные этапы бухгалтерского процесса. Основными этапами бухгалтерского учета являются сбор, регистрация и обобщение информации. Налоговый баланс обычно включает только сводную информацию.
Оба вида бухгалтерского учета подчиняются различным законам и правилам. Бухгалтерский учет ведется на основании Федерального закона N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" от 6 декабря 2011 года, отраслевых стандартов («Отраслевой стандарт бухгалтерского учёта операций с ценными бумагами в некредитных финансовых учреждениях», «Отраслевой стандарт бухгалтерского учёта вознаграждений работникам в некредитных финансовых организациях»).
Налоговый баланс регулируется положениями Налогового кодекса Российской Федерации, федеральными законами, письмами Федеральной налоговой службы и Министерства финансов.
Другое отличие состоит в том, что «в двух видах учета разные доходы и расходы предприятия определяются по-разному»

. В бухгалтерском учете все денежные потоки учитываются. В случае налогового учета при расчете прибыли, с которой взимается налог, учитываются не все доходы и расходы предприятия, а только те, которые указаны в налоговом законодательстве Российской Федерации. Для предприятий и индивидуальных предпринимателей, использующих упрощенную систему налогообложения, главы 25 и 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации перечисляют доходы, которые могут рассматриваться как доходы (статьи 246, 250, 346.15) и расходы (статья 254) 346 , 16). Однако это не означает, что налоговый баланс не имеет отношения к компании. Все организации должны вести налоговый учет и следить за правильностью расчета налога в соответствии с требованиями законодательства.
Другое отличие состоит в том, что двойная запись применяется к корреспонденции счетов (бухгалтерского учета) в бухгалтерском учете, и учет учитывается в налоговом балансе, увеличивая или уменьшая налогооблагаемую сумму.
В то же время, несмотря на неизбежные различия, налог и бухгалтерский учет строятся на единой экономической основе, поэтому между ними можно установить несколько сходств. Во-первых, бухгалтерский и налоговый учет обязательны для каждой организации. Это необходимо для принятия дальнейших управленческих решений. Во-вторых, рубль является денежной величиной как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. В-третьих, все бизнес-операции поддерживаются квитанциями: законы о принятии, квитанции, счета, запросы на оплату, выписки по счету. В-четвертых, налоговые и бухгалтерские записи отражают результаты предыдущих отчетных периодов. В-пятых, общей чертой обоих типов биллинга является частота. В бухгалтерском учете учетная политика применяется от одного отчетного года к следующему, используя налоговую ставку и правила бухгалтерского учета от одного налогового периода к следующему.
Бухгалтерский и налоговый учет, с одной стороны, являются противоречивыми понятиями, с другой стороны, они имеют сходство. Исходя из этого, существуют различные способы построения учетных систем. «В настоящее время существует две модели учета: англо-американская и континентальная». Первая модель основана на том факте, что балансовая прибыль принципиально отличается от налогооблагаемой прибыли. В этой модели бухгалтерский и налоговый учет ведутся параллельно. Разница в понимании финансовых и налоговых выгод связана, прежде всего, с согласованием сделок с интересами большого числа инвесторов, из-за сложного рынка ценных бумаг и отсутствия строгих финансовых правил. Эта модель включает в себя следующие страны: Великобритания, Канада, Южная Африка, США, Голландия, Австралия и другие. Вторая модель предполагает практически полное сочетание бухгалтерского и налогового учета с минимальными корректировками. Эта модель следует правилу: сумма нераспределенной прибыли должна быть равна налоговой стоимости. Согласно континентально-европейской модели, финансовая отчетность в первую очередь отражает интересы государства, поскольку балансовая прибыль является налоговой базой, а правила ее установления устанавливаются законом. Эта модель используется в следующих странах: Германия, Франция, Швеция, Бельгия, Испания, Италия, Швейцария и ряд стран Южной Америки, таких как Аргентина, Бразилия, Перу, Чили и другие.
Первоначально Россия использовала континентальную европейскую модель, но позже с развитием налоговой базы бухгалтерский учет и налоговый баланс были разделены. В настоящее время существуют различные способы формирования системы бухгалтерского учета в России: налоговый учет с учетом корректировок данных, созданных в бухгалтерском учете, параллельный учет обоих видов бухгалтерского учета, использование регистров бухгалтерского учета, если нет различий в бухгалтерском учете и налогообложении. Организация вправе выбрать соответствующий вариант взаимодействия бухгалтерского и налогового учета в соответствии со спецификой своей деятельности.
Поэтому различия и сходства бухгалтерского и налогового учета уже были перечислены