Ресурсные налоги. Виды и функции ресурсных налогов.

Введение

Природно-сырьевой сектор является базовым сектором экономики России, играющим важнейшую роль в экономическом развитии страны и формировании доходов государственного бюджета. В связи с этим чрезвычайно актуальной является проблема построения эффективной системы налогообложения природно-сырьевого сектора, обеспечивающей как изъятие в пользу государства части доходов, получаемых при использовании природных ресурсов, так и сохранение достаточных стимулов для инвестиций в данный сектор экономики.
В настоящее время в России сложилась определенная система налогов, связанная с использованием и эксплуатацией природных ресурсов.
Ресурсные платежи можно рассматривать как специфические налоги, взимаемые в связи с получение дохода от предпринимательской деятельности, связанной с добычей или использованием природных ресурсов и оказанием негативного воздействия на окружающую среду.
В настоящее время все больше внимания уделяется ресурсным платежам как важному источнику формирования доходной части бюджета. За последние годы наблюдается рост доходов от ресурсных платежей. Это увеличение рассматривается как условие для снижения поступлений по другим видам налогов. Кроме того, ресурсные платежи призваны совершенствовать природно-ресурсную политику государства, направленную на повышение эффективности использования и охрану земельных, водных, лесных и прочих ресурсов. Все это определяет актуальность выбранной темы работы.
Целью работы является изучение ресурсных налогов, их видов и функций.
Для достижения цели будут решены такие задачи:
Рассмотреть понятие и сущность ресурсных налогов;
Изучить виды и функции ресурсных налогов;
Привести пример расчета ресурсных налогов.
Теоретико-методологической основой настоящего исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых и практиков по налогам в Российской Федерации, Налоговый Кодекс РФ и статистические данные.
Для решения поставленных в данной работе задач использовались общенаучные методы: анализ, синтез, систематизация, сравнительный анализ.


1 Понятие и сущность ресурсных налогов
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Сложность понимания природы налогов обусловлена тем, что налог – понятие не только экономическое, но правовое и социальное, жестко связанное с категорией «государство». Таким образом, изучая природу налогов, в зависимости от целей и задач исследования можно выделить различные аспекты, экономический, правовой или социальный.
Экономическая сущность проявляется в том, что с помощью налогов государство осуществляет присвоение части созданных материальных благ, производит их перераспределение в процессе выполнения своих функций. Исходя из того, что сущность налога проявляется в нескольких взаимосвязанных аспектах, можно дать несколько определений налога.
Социальная природа налога может быть закреплена в следующем определении: налог – это общественное отношение между государством и другими социальными субъектами по поводу распределения общественных продуктов (благ). С позиции его экономической сущности налог – это способ обобществления части индивидуальных доходов (части национального дохода) в целях удовлетворения общественных потребностей.

2 Виды и функции ресурсных налогов
Основными видами ресурсных налогов в Российской Федерации выступают:
Водный налог;
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов
Плата за негативное воздействие на окружающую среду
Земельный налог
Плата за использование лесного участка и лесные ресурсы
Данная группа налогов и платежей, также как другие налоги, выполняет фискальную функцию. Государство при этом реализует свое право получать доход от принадлежащей ему собственности. Такой подход позволяет получить часть средств, необходимых для финансирования мероприятий по сохранению и восстановлению природной среды. В то же время этой группе налогов в большей мере, чем другим, присуща регулирующая функция, они являются финансовым инструментом государственного регулирования природопользования.
Водный налог. Водный налог платят организации и предприниматели, использующие водные объекты РФ. Плательщиками водного налога могут выступать как юридические, так и физические лица (предпринимательский статус значения не имеет), осуществляющие в процессе своей деятельности:
забор воды;
использование акватории;
использование гидроэнергетических ресурсов;
сплав леса.
В любом из вышеперечисленных случаев использования водных объектов ранее требовалась лицензия.
Расчет налога производится в декларации, которая подлежит ежеквартальной сдаче в налоговую инспекцию по месту использования водного объекта. Неисполнение налогоплательщиками данных обязанностей грозит им различными санкциями со стороны контролирующих органов.
Налог на добычу полезных ископаемых. Недра в границах территории РФ, включая подземное пространство и содержащиеся в недрах полезные ископаемые, энергетические и иные ресурсы являются государственной собственностью

. Вопросы владения, пользования и распоряжения недрами находятся в совместном ведении РФ и субъектов РФ. Пользователями недр могут быть субъекты предпринимательской деятельности.
Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого как стоимость добытых полезных ископаемых, а по углю и углеводородному сырью как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении. Налоговая база исчисляется исходя из количества добытых полезных ископаемых отдельно по каждому их виду.
Налоговый период по налогу на добычу полезных ископаемых составляет календарный месяц. Ставки налога устанавливаются в процентах от стоимости добытого полезного ископаемого за исключением попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Размер ставки зависит от вида полезных ископаемых. Так, например, ставки составляют при добыче: подземных минеральных вод – 7,5%; алмазов, драгоценных и полудрагоценных камней – 8%; торфа и каменного угля – 4%; антрацита – 47 руб. за тонну; угля коксующегося – 57 руб. за тонну; угля бурого – 11 руб. за тонну. В некоторых случаях применяется ставка 0% (0 рублей в отношении попутного газа).
Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов. Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории РФ. Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов)водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген. Объектами обложения являются объекты животного мира и водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем, установленным в статье 333. 3 НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу (вылов) объектов животного мира и объектов водных биологических ресурсов, выдаваемого в соответствии с законодательством РФ. Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в рублях за каждое животное. Примерставки сбора: медведь бурый камчатский 6000 руб., благородный олень/лось 1500руб.,соболь 120 руб., тетерев 20 руб.
Ставки сбора за пользование объектами животного мира устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование ими осуществляется в целях:
- охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов животного мира и водных биологических ресурсов; - изучения запасов и промышленной экспертизы, а также в научных целях. Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, за исключением морских млекопитающих, устанавливаются дифференцированно по водным бассейнам и видам объектов. Пример ставки сбора приведен в таблице 5. Сумма сбора за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта животного мира и водных биологических ресурсов как произведение соответствующего количества объектов и ставки сбора.
В России из года в год усиливается контроль над природной обстановкой. Так, с 1 января 2002 года действует ФЗ «Об охране окружающей среды». В документе отдельным пунктом выделена плата за НВОС — негативное воздействие на окружающую среду. 
Согласно закону, НВОС делится на следующие категории:
выбросы опасных веществ в воздух стационарными объектами;
складирование твердых отходов, образовавшихся в ходе производственных процессов;
загрязнение поверхностных и грунтовых вод, а также сбрасывание вредных веществ в водоемы, предназначенные для забора воды на нужды населения.
Некоторые виды загрязнений природы не учитываются, так как не могут быть точно определены и измерены.
Это такие виды: превышение шума; засорение почв; активное электромагнитное излучение; превышение вибрации и другое. На такие виды плата за НВОС в 2019 году не взимается, так как нет никакой возможности измерить уровень нанесения вреда природе.
По этой причине и не рассчитаны нормы определения платы. Также предприятия не платят за свой автотранспорт, несмотря на выпускаемые в атмосферу выхлопные газы.
Любые вопросы, касающиеся предоставляемой отчетной документации, регулируются Федеральной службой природопользования РФ.
НВОС — это, по сути, одна из основных мер контроля государства за нанесением вреда природе. По закону этот налог должны выплачивать любые субъекты, чья работа ухудшает состояние окружающей природы. Под эту категорию подпадают как российские, так и любые зарубежные компании, ведущие деятельность на территории РФ.
С 1 января 2019 года законодательно сдается декларация о плате за НВОС в 2019 году