Регулирующая и фискальная функции налогов РФ: их соотношение и реализация в бюджетном процессе.

Введение

Роль и функции налогов до сих пор остаются предметом острой научной полемики. Налогообложение действительно важно для общества и экономики, поскольку налогообложение позволяет финансировать государственные расходы для общественных учреждений, стимулировать определенные виды деятельности, которые являются полезными для общества, такие как создание рабочих мест и поощрение людей. Функцией налогов называется проявление сущности вида налога в действии, есть способ выражения свойств налога. Функции налогов, раскрывая их внутреннее содержание, выражают общественное назначение налогообложения, которое является основой перераспределительных отношений во время создания общественного богатства.
Целью данной работы является изучение фискальной и регулирующей функции налогов. Для достижения данной цели необходимо выполнение следующих задач:
Рассмотрение сущности регулирующей и фискальной функций налогов
Изучение ролей регулирующей и фискальной функций налогов
Изучение взаимосвязи регулирующей и фискальной функции налогов
Исследование вопроса реализации регулирующей и фискальной функции налогов в Российской Федерации
Предметом исследования является функции налогов. Объект исследования – налоговая система России.
Реферат состоит из введения, основной части, заключения и списка использованной литературы.


Функции налогов Российской Федерации: их соотношение

Регулирующая функция налогов
Большинство экономистов выделяют регулирующую функцию налогов. При помощи данной функции налогов государство может влиять на разные экономические процессы. Существующие разногласия не препятствуют распространению мнения, что налоги не могут обладать регулирующей функцией – так, например, указано в работе И.А. Макаровой, данный автор считает, что такая функция налогов сильно преувеличивается и идеализируется.
Однако, большинство авторов, все-таки, считают регулирующую налоговую функцию как основу инструментов при производственном регулировании либо при потреблении некоторых видов товаров или услуг. Данная функция важна в период антикризисного регулирования, поскольку дает возможности распределять налоговые платежи между юридическими лицами, физическими лицами, помимо этого, позволяет регулировать уровни доходов различных групп.
Автор О.В. Гордеева считает, что при соблюдении определенных условий регулирования, где регулирующая функция превалирует над фискальной функцией, можно добиться необходимой эффективности налогового регулирования, поскольку такое регулирование позволяет сформировать общественно необходимые пропорции развития, создавать эффективную экономическую структуру, переводить капитал в те области, которые способствуют развитию рыночной экономики.
Реализация налогового регулирования происходит через систему льгот и самих налоговых платежей. Регулирующая функция воздействует не только на макроэкономические категории, но и на поведение отдельных хозяйствующих субъектов, индивидов.
Призванием регулирующей функции является содействие выполнению задач государственной налоговой политики посредством налогового механизма. Данная функция направлена на повышение уровня вмешательства государства в процессы экономического характера.
Через данную функцию у государства появляется возможность создания благоприятных условий для важных секторов хозяйственной деятельности, поддержания отечественных производителей, регулирования международных процессов, через воздействие, к примеру, на инвестиционный климат посредством установления определенной ставки налога.
Регулирующие возможности налоговой системы зависят не только от совокупности их видов, но и от рационально найденного уровня ставок обложения

. Мировая практика выработала оптимальные соотношения между ставками различных налогов: максимальный уровень подоходного налога - 40 - 50 %, корпорационного - 35-45%; средняя ставка НДС - 12-18% и т.д. Хотя имеется существенная дифференциация между странами. Так, американцы считают, что при таких ставках налогов, как в Швеции, Дании, в их стране никто бы не стал работать в легальной экономике.

Фискальная функция налогов
Другие исследователи считают главной функцией налогов – фискальную, считая, что именно в данной функции заложен основной смысл налога. Данная налоговая функция отражает фундаментальное предназначение налоговой системы, которое заключается в изъятии через налоги часть доходов юридических или физических лиц в пользу бюджета государства. Данное изъятие происходит с целью создания основы материального характера для осуществления основных обязанностей государством.
В налоговой системе фискальная функция присутствует во всех видах налогов. К тому же, государственные позиции, усиливаясь в экономике, в социальной и правоохранительной областях, ведут к росту государственных расходов, что, в свою очередь, означает рост доли перераспределяемого общественного продукта через налоги.
Проявление фискальной функции происходит посредством формирования доходов через аккумулирование бюджетных средств и средств в внебюджетных фондах. Расходы средств в бюджете производится на разные нужды государства.
Помимо этого через фискальную функцию налогов происходит перераспределение определенной части ВВП на территориальном отраслевом уровне.
Важно отметить имеющиеся ограничения реализации фискальной функции. В случае невозможности получения необходимого уровня налоговых поступлений или недостаточного сокращения расходов государства, появляется необходимость поиска других источников дохода. Чаще всего в качестве таких источников выступают внутренние и внешние государственные займы. В свою очередь, займы приводят к государственному долгу. В дальнейшем по причине необходимости обслуживания этого долга через бюджет, требуется повышение налогов в будущем, повышение приведет к недовольству налогоплательщиков и к спаду производству. Все это приведет к новым займам. Произойдет рост вероятности финансового краха.
Большая часть доходной доли консолидированного бюджета России приходится на налоги, около 75,6 процентов. Большая часть налогов поступает через НДФЛ, коло 43,2 процентов, через прибыль, около 10,7%. Меньшая доля доходов поступает через НДС на товары, которые ввозятся на территорию РФ и которые реализуются на данной территории, около 0,012 процентов.
Функции налогов взаимосвязаны: реализация фискальной функции создаёт материальную базу для осуществления регулирующей функции государства. И наоборот, удачная налоговая политика, ведущая к более результативной, эффективной деятельности, позволяет обеспечить наполнение бюджетов разного уровня необходимыми средствами. Внутреннее единство функций не исключает противоречивости между ними: рост фискальных притязаний государства снижает экономическую активность в обществе.
В тоже время, по мнению Горского, фискальная и регулирующая функции противоречивы не только сами по себе - они также противоречат друг другу. В частности, фискальная компонента приобретает большое стабилизирующее значение, когда влечёт за собой снижение общего налогового бремени. Это возможно только путём перераспределения налоговой тяжести между плательщиками, что непосредственно требует учёта регулирующих механизмов налогообложения.
Реализация налогов в бюджетном процессе

Налоговый механизм, существующий в Российской Федерации, учитывает опыт развитых стран и позволяет реализовать фискальную, регулирующую функцию налогов