Различия между судебно-экономической экспертизой и аудитом

Введение

Судебно-экономическая экспертиза и аудит связаны с экономической наукой: в основе функционирование каждой из них - основная закономерность экономического кругооборота ресурсов, любое несоответствие в нем обязательно находит внешнее выражение [7, c. 14].
Основными источниками информации для осуществления аудита и судебно-экономической экспертизы являются данные первичных документов, учетных регистров, показатели отчетности, что часто становятся надежным подтверждением выявленных злоупотреблений и нарушений (или же опровержением информации о их возможном существовании). Именно с помощью бухгалтерского учета возможно эффективное осуществление каждого из названных видов деятельности [5, c. 112].
Также, судебно-экономическая экспертиза существенно отличается от методов хозяйственного контроля, ведь она является самостоятельным видом деятельности, которому свойственны определенные особенности.

На сегодня согласно Постановления Народного Совета «О применении уголовно-процессуального законодательства на территории Донецкой Народной Республики в переходный период» от 31 мая 2016 г. № 7-58, до принятия Собственного уголовно-правового законодательства применять уголовно-правовое законодательство Украины по состоянию до 2014 г. [1]
Согласно ст. 1 Закона Украины «О судебной экспертизе» «...судебная экспертиза — это исследования экспертом на основе специальных знаний материальных объектов, явлений и процессов, которые содержат информацию об обстоятельствах дела, находящегося в производстве органов дознания, предварительного следствия или суда» [2].
Под специальными знаниями в процессе расследования или рассмотрения дел понимают знания бухгалтерского учета, назначением которого является отображение всех хозяйственных операций и определения финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов; экономического анализа, который предоставляет возможность выявить причинные связи между событиями и условиями, которые привели к этим событиям, установить фактические обстоятельства их совершения; хозяйственного контроля, совокупность способов и методических приемов которого обеспечивают установку отклонений, нарушений и злоупотреблений.
Квалифицированные специалисты, которые имеют такие знания, своим участием в процессе расследования могли бы помочь собственнику и государству вернуть утраченные ресурсы и сделать пригодными к использованию хозяйственные резервы, которые были изъяты из оборота предприятия преступным путем.
Знания бухгалтерского учета, хозяйственного контроля, экономического анализа и для судей и работников правоохранительных органов являются специальными.
Обычно, термин "специальные" употребляют для обозначения профессиональных знаний, которыми оперирует эксперт и которые не относятся к общеизвестным, аккумулированным в повседневном, житейском опыте человека, а также не является правовыми

. Основной акцент в определении "специальные" делается на то, что специальными являются знания, которые получены в результате профессиональной подготовки и опыта занятием определенной деятельностью [6, c. 85-86].
Потребность в специальных знаниях в процессе расследования или рассмотрения дел в большинстве случаев определяется на взгляд суда или следователя. Они, как правило, привлекают к процессу расследования специалистов, которые имеют специальные для юриспруденции знания, для обеспечения объективности и полноты расследования обстоятельств определенного дела. Однако такие действия являются не просто желанием или нежеланием субъекта расследования - это необходимость, особенно когда специальных знаний следователю или судье не хватает. Привлечение специалистов со специальными знаниями необходимым для обеспечения справедливости в обществе, действенности закрепленного Конституцией положения, что все граждане и субъекты хозяйствования равны, но каждый из них обязан строго и неуклонно придерживаться законодательных актов, предназначенных регулировать общественные отношения - для обеспечения и охраны порядка, который является основой стабильного и постоянного развития любой страны. Вместе с тем использование специальных знаний в гражданском или уголовном процессе должно отвечать определенным критериям:
• они должны регулироваться нормой права (материального или профессионального), содержащая специальные элементы в определенной форме;
• уровень развития этих специальных научных знаний позволяет использовать их для практических целей (профессиональной оценки специальных элементов);
• наличие объективной связи между способом применения определенных специальных научных знаний и юридической целью их использования [4, c. 29].
Таким образом, специальные знания - это всегда научные знания не правового характера, в жизни используются прикладные методики, необходимые для достижения определенных юридических целей.
При возникновении потребности в знаниях по бухгалтерскому учету, экономического анализа и хозяйственного контроля судом или правоохранительными органами в процессе расследования или рассмотрения дела, могут приглашаться бухгалтеры предприятий, организаций и учреждений в роли специалистов, назначаться ревизии, аудит, судебно-экономическая экспертиза.
Причем суд и правоохранительные органы предпочитают именно последний из приведенных форм использования специальных знаний. Использование судебно-экономической экспертизы некоторых способов и приемов хозяйственного контроля и его связь с бухгалтерским учетом стали причиной того, что судебно-экономическую экспертизу не часто отличают от ревизии (особенно той, что проводится по назначению правоохранительных органов) и аудита, а также нередко относят к методам хозяйственного контроля